【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是( )。
A.在境外成立的企业均属于非居民企业
B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C.依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D.依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
『正确答案』D
『答案解析』本题考核非居民企业。根据规定,非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列取得收入的主体中,应当缴纳企业所得税的有( )。
A.合伙企业
B.国有独资公司
C.股份有限公司
D.高等院校
『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等,但不包括个人独资企业和合伙企业。
【例题·判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的,仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税( )。
『正确答案』×
『答案解析』本题考核非居民企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中,正确的是( )。
A.转让权益性投资资产所得,按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定
B.转让不动产所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.利息所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者负担、支付所得的个人的住所地确定
D.销售货物所得,按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
『正确答案』C
『答案解析』本题考核应税所得来源地标准的确定。选项A:权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定。选项B:不动产转让所得,按照不动产所在地确定。选项C:利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。选项D:销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
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【例题·判断题】转让动产所得的应税所得来源地标准,按照所转让动产的所在地确定。( )
『正确答案』×
『答案解析』本题考核应税所得来源地标准的确定。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
【例题·单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2018年度该企业的应纳税所得额为200万元,该企业2018年度应缴纳的企业所得税额为( )万元。
A.50
B.40
C.30
D.20
『正确答案』C
『答案解析』本题考核企业所得税税率。根据规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,应缴纳企业所得税=200×15%=30(万元)。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中,适用10%税率的有( )。
A.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境内的股息收入
B.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境内的利息收入
C.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境外的利息收入
D.在中国设立机构、场所,取得的来自中国境外的股息收入,该笔所得与其机构、场所无实际联系
『正确答案』AB
『答案解析』本题考核企业所得税税率——优惠税率。选项AB:在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,就其来源于中国境内的所得,减按10%税率。选项CD:不需在我国缴纳企业所得税。
【例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。
A.债务的豁免
B.股权投资
C.劳务
D.不准备持有到期的债券投资
『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核企业所得税收入总额概述。企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。企业取得非货币形式的收入包括:固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业提供劳务确认收入的表述中,正确的有( )。
A.为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入
B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入
C.商品销售附带安装的安装费,应根据安装完工进度确认收入
D.广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核提供劳务收入。选项A,为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入。选项B,长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。选项C,对商品销售附带安装的,安装费应在商品销售实现时确认收入。选项D,广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入。
【例题·多选题】甲公司为居民企业。2018年发生下列业务取得的收入中,应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有( )。
A.接受乙企业给予的捐赠
B.收取的丙企业支付的违约金
C.举办业务技能培训收取的培训费
D.收取的未到期的包装物押金
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核企业所得税的应纳税所得额的一般规定。选项A属于接受捐赠收入,选项B违约金收入属于其他收入,选项C培训费收入属于提供劳务收入,应纳入应纳税所得额计征企业所得税。选项D逾期未退包装物押金收入才计入应纳税所得额,未到期的包装物押金不计入。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是( )。
A.采用商业折扣方式销售商品的,按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的,按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
『正确答案』B
『答案解析』本题考核销售货物收入。(1)商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,选项A错误;(2)售后回购方式销售商品的,一般情况下,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理,选项C错误;(3)销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理,选项D错误。
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