2019年中级会计师考试经济法考点例题：增值税应纳税额的计算

　　【考点1】一般计税方法应纳税额的计算(★★★)

　　【考题1·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。(2013年)

　　A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天

　　D.进口货物，为报关进口的当天

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项B：采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天;(2)选项C：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　【考题2·单选题】2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。(2014年)

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　【考题3·判断题】甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。( )(2017年)

　　【答案】√

　　【解析】采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

　　【考题4·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是( )。(2018年)

　　A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.采取预收货款方式销售生产工期为2个月的货物，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

　　C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

　　D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　【答案】C

　　【解析】选项C：采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　【考题5·判断题】纳税人销售应税货物的增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。( )(2018年)

　　【答案】√

　　【考点2】简易计税方法应纳税额的计算(★★)

　　【考题·单选题】甲企业为增值税小规模纳税人,2017年7月,甲企业销售自己使用过3年的小货车,取得含税销售额41200元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。(2017年)

　　A.2400

　　B.3600

　　C.2800

　　D.3200

　　【答案】D

　　【解析】(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,依3%征收率减按2%征收增值税;(2)小规模纳税人销售自己使用过的包装物,按照3%征收率征收增值税;(3)甲企业当月应缴纳的增值税税额=41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(万元)。

　　【考点3】进口货物的增值税计算(★★★)

　　【考题1·单选题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2018年12月进口汽车配件一批,海关审定的关税完税价格为144万元,从海关运往企业所在地支付运费6万元,取得承运部门开具的运输发票,进口汽车配件的关税税率为10%。增值税税率为16%。该汽车制造厂2018年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为( )万元。(2012年)

　　A.25.34

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【答案】A

　　【解析】进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×16%=25.34(万元)。

　　【考题2·单选题】2019年2月,甲公司从国外进口一批货物,海关审定的完税价格为60万元,已知：该批货物的进口关税税率为10%,增值税税率为16%,甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为( )万元。(2018年改编)

　　A.10.56

　　B.8.7

　　C.10.2

　　D.9.18

　　【答案】A

　　【解析】甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额=60×(1+10%)×16%=10.56(万元)。