2019年中级会计师《经济法》考点习题及答案七_第3页

　　【例题·多选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有(　)。

　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期(1年为限)者，不计算缴纳增值税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。其他货物押金，单独记账核算的，若未逾期，在一年以内则不交税，若逾期则交税，因此选项B错误;

　　【例题·多选题】(2017年卷II)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有(　)。

　　A.购进的贷款服务

　　B.购进的旅客运输服务

　　C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物

　　D.购进的专用于免征增值税项目的专利技术

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税额不得抵扣。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。

　　【例题·多选题】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.销售原材料支付的运输费用

　　B.外购设备支付的货款

　　C.非正常损失的购进货物

　　D.用于个人消费购买的电脑

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』根据规定，非正常损失的购进货物以及个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【例题·多选题】(2017年卷II)根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用11%税率的有(　)。

　　A.提供动产租赁服务

　　B.提供增值电信服务

　　C.转让土地使用权

　　D.提供建筑服务

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。提供有形动产租赁服务税率17%，提供增值电信服务税率是6%。

　　【例题·多选题】(2017年卷I)根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有(　)。

　　A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

　　B.在境内载运旅客出境的国际运输服务

　　C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务

　　D.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』下列适用零税率：国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：(1)研发服务。(2)合同能源管理服务。(3)设计服务。(4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务。(5)软件服务。(6)电路设计及测试服务。(7)信息系统服务。(8)业务流程管理服务。(9)离岸服务外包业务。(10)转让技术。选项CD免税。

　　【例题·多选题】下列货物适用11%税率征收增值税的有(　)。

　　A.食用蔬菜

　　B.速冻饺子

　　C.饲料

　　D.鱼虾等水产品

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』蔬菜、饲料、水产品等适用11%税率征收增值税，速冻饺子按照17%税率征税。

　　【例题·多选题】根据我国增值税相关法律的规定，以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的有(　)。

　　A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

　　B.日本某公司为中国境内某企业设计时装

　　C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用

　　D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税服务的范围。

　　【例题·多选题】根据我国的营业税改征增值税相关规定，以下情形属于增值税应税服务的有(　)。

　　A.陆路运输

　　B.铁路运输

　　C.航空运输

　　D.管道运输

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』交通运输服务，包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　【例题·判断题】(2014年)营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』根据规定，有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。