2022年中级会计职称财务管理重点知识点：纳税管理

　　1、下列对于股权支付和非股权支付两种并购支付方式的说法中，不正确的是()。

　　A.股权支付可以降低企业的财务风险

　　B.非股权支付方式会稍许增加企业的收购成本

　　C.非股权支付可以采用特殊性税务处理方法

　　D.采取股权支付方式要注意避免稀释公司控制权

　　[答案]C

　　[解析]非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。

　　2、A公司2016年有下列投资行为：购买机器设备一台支付600万元，投资新项目垫付营运资金30万元，购买国债100万元，获取某专利使用权，支付专利转让费50万元，则该企业当年直接投资总额为()万元。

　　A.680

　　B.830

　　C.630

　　D.650

　　[答案]A

　　[解析]购买国债属于间接投资，投资固定资产、无形资产和垫付营运资金属于直接投资，所以企业直接投资总额=600+30+50=680(万元)。

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　　3、根据财务分析师对某公司的分析，该公司无负债企业的价值为2000万元，利息抵税可以为公司带来100万元的额外收益现值，财务困境成本现值为50万元，债务的代理成本现值和代理收益现值分别为20万元和30万元，那么，根据资本结构的权衡理论，该公司有负债企业的价值为()万元。

　　A.2050

　　B.2000

　　C.2130

　　D.2060

　　[答案]A

　　[解析]根据权衡理论，有负债企业的价值=无负债企业的价值+利息抵税的现值-财务困境成本的现值=2000+100-50=2050(万元)。

　　4、利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为()。

　　A.亏损弥补的纳税筹划

　　B.股利分配的纳税筹划

　　C.内部筹资的纳税筹划

　　D.外部筹资的纳税筹划

　　[答案]A

　　[解析]利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为亏损弥补的纳税筹划。

　　5、在进行股利分配的纳税筹划时，应综合考虑股利分配的各方面制约因素，需要坚持的原则是()。

　　A.有效性原则

　　B.系统性原则

　　C.经济性原则

　　D.先行性原则

　　[答案]B

　　[解析]在进行纳税筹划时，应该坚持系统性原则，综合考虑股利分配的各方面制约因素，这一环节的纳税筹划目标不仅仅是股东税负最小，而是要选择有利于企业长远发展的筹划方案，这样更有利于增加股东财富。【该题针对“股利分配的纳税管理”知识点进行考核】

　　6、对于盈利企业的固定资产的纳税筹划应做到()。

　　A.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低

　　B.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能高

　　C.尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法

　　D.尽量少提折旧，以达到抵税收益最大化

　　[答案]A，C

　　[解析]对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，在征得税务机关同意的情况下，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。对于亏损企业和享受税收优惠的企业，应该合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限，进行适当的折旧安排，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。

　　7、下列选项中，属于企业纳税筹划必须遵循的原则有()。

　　A.合法性原则

　　B.系统性原则

　　C.经济性原则

　　D.先行性原则

　　[答案]A，B，C，D

　　[解析]企业的纳税筹划必须遵循以下原则：合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则。故选项ABCD均正确。

　　8、利用税收优惠政策减少应纳税额的方法有()。

　　A.利用退税政策

　　B.利用税收扣除政策

　　C.利用税率差异

　　D.利用分劈技术

　　[答案]A，B，C，D

　　[解析]从税制构成角度来看，利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用免税政策、减税政策、退税政策、税收扣除政策、税率差异、分劈技术以及税收抵免等税收优惠政策。故选项ABCD均正确。

　　9、下列关于自然人股东股利分配的纳税管理的说法中，正确的有()。

　　A.股票交易获得的收益需要缴纳印花税

　　B.对于上市公司而言，股利分配不利于稳定股价

　　C.对于自然人股东而言持股期限超过1年后，印花税税负低于股息红利收益税负

　　D.持股期限短于一个月的，其股息红利按所得全额计入应纳税所得额

　　[答案]A，D

　　[解析]对于上市公司自身而言，进行股利分配可以鼓励个人投资者长期持有公司股票，有利于稳定股价，所以选项B错误;对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，由于股票转让投资收益的税负(印花税)重于股息红利收益的税负(0税负)，上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处，所以选项C错误。

　　10、企业分立可以分为()。

　　A.吸收合并

　　B.控股合并

　　C.新设分立

　　D.存续分立

　　[答案]C，D

　　[解析]吸收合并和控股合并属于企业合并的内容。