中级会计师考试财务管理考点习题：流动负债管理

第七章 营运资金管理

第五节 流动负债管理

　　本章为重点章，主要介绍营运资金管理策略、流动资产管理和流动负债管理。本章题型主要是客观题与计算分析题，也可以与其他章节知识合并考综合题，预计2021年分值在12分左右。

　　主要知识点：

　　【单选题】某企业获批100万元的周转信贷额度，约定年利率为10%，承诺费率为0.5%，年度内企业实际动用贷款60万元，使用了12个月，则该笔业务在当年实际发生的借款成本为(　)万元。

　　A.10

　　B.6

　　C.6.2

　　D.10.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实际借款成本即支付的利息和承诺费之和，企业有40万额度没有使用，利息费用+承诺费=60×10%+40×0.5%=6.2万元。

　　【单选题】某公司向银行借款2000万元，期限1年，年利率6.5%，银行要求的补偿性余额比例为12%，则借款的实际利率为(　)。

　　A.7.28%

　　B.6.5%

　　C.12%

　　D.7.39%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』借款实际利率=2000×6.5%/[2000×(1-12%)]=6.5%/(1-12%)=7.39%

　　【单选题】某公司借入名义年利率为10%的银行借款6000万元，分12个月等额偿还本息，则按照加息法计算的该借款的实际年利率为(　)。

　　A.21%

　　B.10.25%

　　C.20%

　　D.10%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在分期等额偿还贷款情况下，银行将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额。由于贷款本金分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的一半，却支付了全额利息。这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约1倍。所以，本题答案为20%。

　　【多选题】在我国，下列关于短期融资券的说法，正确的有(　)。

　　A.相对银行借款，信用要求等级高

　　B.相对企业债券，筹资成本较高

　　C.相对商业信用，偿还方式灵活

　　D.相对于银行借款，一次性筹资金额较大

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』只有具备一定的信用等级的实力强的企业，才能发行短期融资券筹资，银行借款没有这样的规定，选项A正确。相对于发行企业债券筹资而言，发行短期融资券的筹资成本较低，选项B不正确。采用商业信用筹资，如果在期限内不能付款或交货时，一般还可以通过与客户的协商，请求延长时限，偿还方式更为灵活，选项C不正确。相对于银行借款筹资而言，短期融资券一次性的筹资数额比较大，选项D正确。

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