2021年中级会计师考试《财务管理》备考习题六

　　『例题·单选题』甲企业生产A产品，本期计划销售量为10000件，目标利润总额为200000元，完全成本总额为370000元，适用的消费税税率为5%，则运用目标利润法测算的单位A产品的价格为(　)元。

　　A.57　　　B.60　　　C.37　　　D.39

　　『正确答案』B

　　『答案解析』单位A产品价格=(200000+370000)/[10000×(1-5%)]=60(元)

　　『例题·单选题』某企业生产丁产品，设计生产能力为12000件，计划生产10000件，预计单位变动制造成本为150元，单位变动期间费用为40元，计划期的固定成本费用总额为950000元，该产品适用的消费税税率为5%，成本利润率必须达到20%。假定本年度接到一额外订单，订购1000件丁产品，单价300元。下列说法中不正确的是(　)。

　　A.计划内单位产品价格为360元　　 B.计划外单位产品价格为240元

　　C.应接受这一额外订单　　　　　　D.不应接受这一额外订单

　　『正确答案』D

　　『答案解析』计划内单位产品价格=单位全部成本费用×(1+成本利润率)/(1-适用税率)=(950000/10000+150+40)×(1+20%)/(1-5%)=360(元)，由于在计算计划内单位产品价格时，已经考虑了全部的固定成本费用，因此，计算计划外单位产品价格时，不用考虑固定成本费用，即计划外单位产品价格=单位变动成本费用×(1+成本利润率)/(1-适用税率)=(150+40)×(1+20%)/(1-5%)=240(元)，因为额外订单单价(300元)高于计划外单位产品价格，故应接受这一额外订单。

　　『例题·单选题』下列有关纳税管理的说法中，不正确的是(　)。

　　A.企业纳税管理是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为

　　B.纳税管理的目标是规范企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险

　　C.纳税管理贯穿财务管理的各个组成部分

　　D.纳税筹划的外在表现是降低税负

　　『正确答案』 D

　　『答案解析』纳税筹划的外在表现是降低税负和延期纳税。

　　『例题·单选题』下列关于企业投资纳税管理的说法中，不正确的是(　)。

　　A.与直接投资相比，间接投资考虑的税收因素较少，没有纳税筹划的空间

　　B.直接对内投资纳税管理中，主要对长期经营资产进行纳税筹划

　　C.投资组织形式的纳税筹划属于直接对外投资纳税管理

　　D.根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立形式，能合法、合理地降低税收成本

　　『正确答案』 A

　　『答案解析』间接投资又称证券投资，是指企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动，资产负债表中的交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资等就属于企业持有的间接投资。与直接投资相比，间接投资考虑的税收因素较少，但也有纳税筹划的空间。在投资金额一定时，证券投资决策的主要影响因素是证券的投资收益，不同种类证券收益应纳所得税不同，在投资决策时，应该考虑其税后收益。例如，我国税法规定，我国国债利息收入免交企业所得税，当可供选择债券的回报率较低时，应该将其税后投资收益与国债的收益相比，再作决策。

　　『例题·单选题』纳税筹划必须坚持的首要原则是(　)。

　　A.合法性原则　　B.系统性原则

　　C.经济性原则　　D.先行性原则

　　『正确答案』A

　　『答案解析』合法性原则要求企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律法规。依法纳税是企业和公民的义务，也是纳税筹划必须坚持的首要原则。

　　『例题·多选题』下列关于基于法人股东的纳税筹划的说法中，正确的有(　)。

　　A.法人股东主要指具有独立法人人格的公司制企业

　　B.根据我国《企业所得税法》规定，投资企业从居民企业取得的股息等权益性收益所得只要符合相关规定都可享受免税收入待遇，而不论该投资企业是否为居民企业

　　C.投资企业通过股权转让等方式取得的投资收益需要计入应纳税所得额，按企业适用的所得税率缴纳企业所得税

　　D.被投资企业进行股利分配，投资企业取得的股息红利收益需要缴纳企业所得税

　　『正确答案』 ABC

　　『答案解析』被投资企业进行股利分配，投资企业取得的股息红利收益不需要缴纳企业所得税，所以选项D的说法不正确。

　　『例题·多选题』下列属于折让定价策略的有(　)。

　　A.现金折扣　　B.团购折扣　　C.预购折扣　　D.季节折扣

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』折让定价策略，包括现金折扣、数量折扣、团购折扣、预购折扣、季节折扣。因此选项ABCD都是答案。

　　『例题·多选题』下列关于价格运用策略的说法中，不正确的有(　)。

　　A.现金折扣是按照购买数量的多少给予的价格折扣，目的是鼓励购买者多购买商品

　　B.尾数定价适用于高价的优质产品

　　C.推广期一般应采用高价促销策略

　　D.对于具有互补关系的相关产品，可以降低部分产品价格而提高互补产品价格

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』数量折扣是按照购买数量的多少给予的价格折扣，目的是鼓励购买者多购买商品，所以A选项错误;尾数定价适用于价值较小的中低档日用消费品定价，所以B选项错误;推广期一般应采用低价促销策略，所以C选项错误。