2020年中级会计师《财务管理》预测试题十二_第2页

　　【例题·多项选择题】

　　从递延纳税的角度来看，在企业处于非税收优惠期间时，适宜采用的会计处理方法有(　)。

　　A.使当期发出存货成本最小化的计价方法

　　B.使当期发出存货成本最大化的计价方法

　　C.采用直线法计提固定资产折旧

　　D.采用加速折旧法计提固定资产折旧

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』在非税收优惠期间，应尽量使成本费用最大化，以达到减少当期应纳税所得额、延迟纳税的目的，所以存货发出计价应选择使当期发出存货成本最大化的计价方法，固定资产折旧应采用加速折旧法而非直线法。

　　【例题·多项选择题】

　　下列关于企业利润分配纳税管理的表述中，错误的有(　)。

　　A.企业通过股权转让方式取得的投资收益需缴纳企业所得税

　　B.企业从居民企业取得的股息等权益性投资收益享受免税收入待遇

　　C.个人的股票转让所得不征收个人所得税

　　D.个人从上市公司取得的股息红利所得暂免征收个人所得税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，选项B的表述错误;个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税，选项D表述错误。

　　【例题·多项选择题】

　　下列关于企业并购支付方式税务处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.采取特殊性税务处理方法可以相对减少合并环节的纳税义务

　　B.在一般性税务处理方法下，被合并方股东需要对资产转让所得缴纳所得税

　　C.非股权支付是对企业合并采取特殊性税务处理方法的必要条件

　　D.在一般性税务处理方法下，合并企业需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得纳税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』股权支付是对企业合并采取特殊性税务处理方法的必要条件。根据相关规定，当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。选项C的说法不正确。

　　【例题·多项选择题】

　　下列关于股利无关论的表述中，正确的有(　)。

　　A.股利政策不影响公司价值或股票价格

　　B.公司的市场价值由公司的投资决策和筹资决策决定

　　C.以完全资本市场理论为基础

　　D.是剩余股利政策的理论依据

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』股利无关论认为，在一定的假设条件限制下，股利政策不会对公司价值或股票价格产生任何影响，公司的市场价值由公司选择的投资决策的获利能力和风险组合所决定，与公司的利润分配政策无关，选项A表述正确，选项B表述错误;股利无关论建立在完全资本市场理论之上，选项C表述正确;剩余股利政策的理论依据是股利无关论，选项D表述正确。

　　【例题·判断题】

　　“手中鸟”理论认为，由于股东偏好当期股利收益胜过未来预期资本利得，公司采用高现金股利支付率政策能提高公司价值。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』“手中鸟”理论认为，用留存收益再投资给投资者带来的收益具有较大的不确定性，并且投资的风险随着时间的推移会进一步加大，因此，厌恶风险的投资者会偏好确定的股利收益，而不愿将收益留存在公司内部去承担未来的投资风险。因此，当公司支付较高的股利时，公司的股票价格会随之上升，公司价值将得到提高。

　　【例题·判断题】

　　假设其他条件相同，如果企业的增值率(不含税增值额/不含税销售额)低于无差别点增值率(小规模纳税人的征收率/一般纳税人的增值税税率)，则选择成为小规模纳税人有助于减轻增值税税负。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』假设其他条件相同，如果企业的增值率(不含税增值额/不含税销售额)低于无差别点增值率(小规模纳税人的征收率/一般纳税人的增值税税率)，则选择成为一般纳税人税负较轻;反之，选择小规模纳税人较为有利。

　　【例题·判断题】

　　在不能及时收到货款的情况下，企业可以采用托收承付或委托银行收款等结算方式，以起到延缓纳税的作用。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』在不能及时收到货款的情况下，企业可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再承担纳税义务。