2020年中级会计职称财务管理考点习题：纳税管理

　　【例题·单选题】在税法许可的范围内，下列纳税筹划方法中，能够导致递延纳税的是( )。(2017年第Ⅱ套)

　　A.固定资产加速折旧法

　　B.费用在母子公司之间合理分劈法

　　C.转让定价筹划法

　　D.研究开发费用加计扣除法

　　【答案】A

　　【解析】利用会计处理方法进行递延纳税筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划。所以选项A正确。

　　【例题·多选题】纳税筹划可以利用的税收优惠政策筹划法包括( )。(2016年改编)

　　A.税收扣除政策

　　B.减税政策

　　C.免税政策

　　D.退税政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】利用税收优惠政策筹划法进行纳税筹划主要是利用以下几个优惠要素：免税政策、减税政策、退税政策、税收扣除政策、税率差异、分劈技术和税收抵免。

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　　【例题·单选题】某企业开发新产品发生的研究开发费用形成了一项无形资产，根据税法规定，可按该项无形资产成本的一定比例在税前摊销，这一比例是( ) 。

　　A.200%

　　B.150%

　　C.100%

　　D.50%

　　【答案】B

　　【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　【例题·判断题】企业可以通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进行税收筹划，以降低税负。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业税务管理必须遵循以下原则：合法性原则、系统性原则、成本效益原则和先行性原则。企业通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进行税收筹划，以降低税负违背了合法性原则。

　　【例题·多选题】按照我国企业所得税法的规定，下列说法正确的有( )。

　　A.国债利息收益免交企业所得税

　　B.购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税

　　C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不需要缴纳企业所得税

　　D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税

　　【答案】ABD

　　【解析】企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税;连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税。

　　【例题·多选题】以下销售方式中可能起到延缓纳税作用的有( ) 。

　　A.托收承付

　　B.委托代销

　　C.分期收款

　　D.委托收款

　　【答案】BC

　　【解析】企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到代销清单或合同约定的收款日期时再开具发票，承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用，避免采用托收承付和委托收款方式赊销货物，防止垫付税款。

　　【例题·判断题】税务管理的先行性原则是指企业在报税前应对企业账目进行合理调整，尽可能减少纳税，达到少交税的目的。( )

　　【答案】×

　　【解析】纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税人可以根据税法及相关法规对各种经济事项的纳税义务进行合理预测，从中选择有利的筹划策略。因此，企业进行税务管理时，要对企业的筹资、投资、营运和分配活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的纳税负担，从而实现纳税筹划的目的。

　　【例题·计算题】为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2017年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5%。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25%。2018年C公司当年亏损2600万元。

　　经张会计师预测，C公司2019年～2024年各年未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2019年开始变更折旧方法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。

　　在年数总和法和直线法下，2019-2024年各年的折旧额及税前利润的数据分别如表2和表3所示：

　　表2 年数总和法下的年折旧额及税前利润 单位：万元

　　表3 直线法下的年折旧额及税前利润 单位：万元

　　【手写板】年折旧额=(4000-3800×8/36-3800×7/36-4000×5%)/6=369.44(万元)

　　要求：

　　(1)分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2019-2024年应缴纳的所得税总额。

　　(2)根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑资金时间价值)。

　　【答案】

　　(1)①年数总和法 单位：万元

　　应缴纳的所得税总额=794.44×25%=198.61(万元)。

　　②直线法 单位：万元

　　应缴纳的所得税总额=52.8×25%+530.56×25%=145.84(万元)