2020年中级会计职称《财务管理》经典例题六

　　1.某企业本年净利润为2000万元，预计按照股利支付率50%发放股利。其中，个人股东占比为40%，个人股东中，持股时间超过一年的股东比重为80%，不足一年但超过一个月的股东为15%，剩余股东持股时间不足一个月，则该企业分配的股利导致股东需要交纳的个人所得税为( )万元。

　　A.10

　　B.40

　　C.80

　　D.400

　　正确答案:A

　　解析:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得金额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。个人所得税=2000×50%×40%×(15%×20%×50%+5%×20%)=10(万元)。

　　2.某企业本年实际发生了业务招待费为75万元，本年实现的销售收入为12000万元。根据税法规定，该企业本年可以在税前扣除的业务招待费为( )万元。

　　A.55

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　正确答案:B

　　解析:企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，由于75×60%=45(万元);12000×5‰=60(万元)。所以取低者为45万元。

　　3.下列对于股权支付和非股权支付两种并购支付方式的说法中，不正确的是( )。

　　A.股权支付可以降低企业的财务风险

　　B.非股权支付方式会稍许增加企业的收购成本

　　C.非股权支付可以采用特殊性税务处理方法

　　D.采取股权支付方式要注意避免稀释公司控制权

　　正确答案:C

　　解析:非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。

　　4.纳税筹划必须坚持的首要原则是( )。

　　A.合法性原则

　　B.系统性原则

　　C.经济性原则

　　D.先行性原则

　　正确答案:A

　　解析:合法性原则要求企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律法规。依法纳税是企业和公民的义务，也是纳税筹划必须坚持的首要原则。

　　【该题针对“纳税筹划的原则”知识点进行考核】

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入中级会计职称考试群：751815120，更有专业老师协助报名。

　　5.A公司2016年有下列投资行为：购买机器设备一台支付600万元，投资新项目垫付营运资金30万元，购买国债100万元，获取某专利使用权，支付专利转让费50万元，则该企业当年直接投资总额为( )万元。

　　A.680

　　B.830

　　C.630

　　D.650

　　正确答案:A

　　解析:购买国债属于间接投资，投资固定资产.无形资产和垫付营运资金属于直接投资，所以企业直接投资总额=600+30+50=680(万元)。

　　【该题针对“直接投资纳税管理”知识点进行考核】

　　6.根据财务分析师对某公司的分析，该公司无负债企业的价值为2000万元，利息抵税可以为公司带来100万元的额外收益现值，财务困境成本现值为50万元，债务的代理成本现值和代理收益现值分别为20万元和30万元，那么，根据资本结构的权衡理论，该公司有负债企业的价值为( )万元。

　　A.2050

　　B.2000

　　C.2130

　　D.2060

　　正确答案:A

　　解析:根据权衡理论，有负债企业的价值=无负债企业的价值+利息抵税的现值-财务困境成本的现值=2000+100-50=2050(万元)。

　　【该题针对“外部筹资纳税管理”知识点进行考核】

　　7.利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为( )。

　　A.亏损弥补的纳税筹划

　　B.股利分配的纳税筹划

　　C.内部筹资的纳税筹划

　　D.外部筹资的纳税筹划

　　正确答案:A

　　解析:利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为亏损弥补的纳税筹划。

　　【该题针对“所得税的纳税管理”知识点进行考核】

　　8.存货的计价方法有多种，按照现行的税法规定，纳税人存货的计算应以( )为准。

　　A.实际成本

　　B.标准成本

　　C.计划成本

　　D.历史成本

　　正确答案:A

　　解析:存货的计价方法有多种，按照现行的税法规定，纳税人存货的计算应以实际成本为准。

　　【该题针对“生产的纳税管理”知识点进行考核】

　　9.在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，通过对纳税主体的投资.筹资.营运及分配行为等涉税事项做出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动，属于( )。

　　A.纳税管理

　　B.纳税筹划

　　C.纳税筹资管理

　　D.纳税投资管理

　　正确答案:B

　　解析:纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，通过对纳税主体的投资.筹资.营运及分配行为等涉税事项做出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。

　　【该题针对“纳税管理和纳税筹划”知识点进行考核】

　　10.在进行股利分配的纳税筹划时，应综合考虑股利分配的各方面制约因素，需要坚持的原则是( )。

　　A.有效性原则

　　B.系统性原则

　　C.经济性原则

　　D.先行性原则

　　正确答案:B

　　解析:在进行纳税筹划时，应该坚持系统性原则，综合考虑股利分配的各方面制约因素，这一环节的纳税筹划目标不仅仅是股东税负最小，而是要选择有利于企业长远发展的筹划方案，这样更有利于增加股东财富。

　　【该题针对“股利分配的纳税管理”知识点进行考核】