2019年中级会计师《财务管理》考试题库十

　　【例题·单选题】财政部、国家税务总局联合发布的财税〔2009〕59号文件和现行的《企业所得税法》对资产重组规定了两类税务处理方法：一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法，下列相关说法中不正确的是(　)。

　　A.一般性税务处理方法强调重组交易中的增加值一定要缴纳企业所得税

　　B.特殊性税务处理方法规定股权支付部分可以免于确认所得

　　C.特殊性税务处理不可以抵扣相关企业的亏损

　　D.在进行重组时，应该尽量满足特殊性税务处理条件

　　『正确答案』 C

　　『答案解析』如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

　　【例题·单选题】下列股利政策中，具有较大财务弹性，且可使股东得到相对稳定的股利收入的是(　)。

　　A.低正常股利加额外股利政策

　　B.固定股利支付率政策

　　C.固定或稳定增长的股利政策

　　D.剩余股利政策

　　『正确答案』A

　　『答案解析』低正常股利加额外股利政策的优点：(1)赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性。公司可根据每年的具体情况，选择不同的股利发放水平，以稳定和提高股价，进而实现公司价值的最大化;(2)使那些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比较稳定的股利收入，从而吸引住这部分股东。

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　　【例题·单选题】下列关于固定股利支付率政策的说法中，不正确的是(　)。

　　A.体现了多盈多分、少盈少分、无盈不分的股利分配原则

　　B.从企业支付能力的角度看，这是一种不稳定的股利政策

　　C.比较适用于那些处于稳定发展阶段且财务状况也较稳定的公司

　　D.该政策下，容易使公司面临较大的财务压力

　　『正确答案』B

　　『答案解析』采用固定股利支付率政策，公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利，从企业支付能力的角度看，这是一种稳定的股利政策。所以，选项B的说法不正确。

　　【例题·单选题】下列关于企业投资纳税管理的说法中，不正确的是(　)。

　　A.与直接投资相比，间接投资考虑的税收因素较少，没有纳税筹划的空间

　　B.直接对内投资纳税管理中，主要对长期经营资产进行纳税筹划

　　C.投资组织形式的纳税筹划属于直接对外投资纳税管理

　　D.根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立形式，能合法、合理地降低税收成本

　　『正确答案』 A

　　『答案解析』间接投资又称证券投资，是指企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动，资产负债表中的交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资等就属于企业持有的间接投资。与直接投资相比，间接投资考虑的税收因素较少，但也有纳税筹划的空间。在投资金额一定时，证券投资决策的主要影响因素是证券的投资收益，不同种类证券收益应纳所得税不同，在投资决策时，应该考虑其税后收益。例如，我国税法规定，我国国债利息收入免交企业所得税，当可供选择债券的回报率较低时，应该将其税后投资收益与国债的收益相比，再作决策。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于剩余股利政策优点的有(　)。

　　A.保持目标资本结构

　　B.降低再投资资本成本

　　C.使股利与企业盈余紧密结合

　　D.实现企业价值的长期最大化

　　『正确答案』 ABD

　　『答案解析』剩余股利政策的优点是：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。股利与企业盈余紧密结合是固定股利支付率政策的优点，所以选项ABD是答案。

　　【例题·多选题】下列关于基于法人股东的纳税筹划的说法中，正确的有(　)。

　　A.法人股东主要指具有独立法人人格的公司制企业

　　B.根据我国《企业所得税法》规定，投资企业从居民企业取得的股息等权益性收益所得只要符合相关规定都可享受免税收入待遇，而不论该投资企业是否为居民企业

　　C.投资企业通过股权转让等方式取得的投资收益需要计入应纳税所得额，按企业适用的所得税率缴纳企业所得税

　　D.被投资企业进行股利分配，投资企业取得的股息红利收益需要缴纳企业所得税

　　『正确答案』 ABC

　　『答案解析』被投资企业进行股利分配，投资企业取得的股息红利收益不需要缴纳企业所得税，所以选项D的说法不正确。

　　【例题·判断题】企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的3‰。(　)

　　『正确答案』 ×

　　『答案解析』企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

　　【例题·判断题】如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。(　)

　　『正确答案』 √

　　『答案解析』纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税人可以根据税法及相关法规对各种经济事项的纳税义务进行合理预测，从中选择有利的筹划策略。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。

　　【例题·判断题】在对筹资活动进行纳税筹划时，只要确定相对安全的资本结构即可。 (　)

　　『正确答案』 ×

　　『答案解析』为实现财务管理的目标，在对筹资活动进行纳税筹划时，不仅要确定相对安全的资本结构，还要保证总资产报酬率(息税前)大于债务利息率。

　　【例题·判断题】根据“无利不分”原则，当企业出现年度亏损时，一般不进行利润分配。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』出现年度亏损也就是“无利”，根据“无利不分”原则，企业一般不进行利润分配。