2019年中级会计师考试财务管理密训题四_第2页

　　【2017考题·多选题】下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有(　)。

　　A.销售费用预算

　　B.直接人工预算

　　C.直接材料预算

　　D.产品成本预算

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』“存货”包括直接材料和产成品，这两项的金额来源是直接材料预算和产品成本预算，所以选项CD是答案。

　　【2017考题·多选题】编制现金预算时，如果现金余缺大于最佳现金持有量，则企业可采取的措施有(　)。

　　A.购入短期有价证券

　　B.偿还部分借款本金

　　C.偿还部分借款利息

　　D.抛售短期有价证券

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』抛售短期有价证券，是在现金余缺小于最佳现金持有量时做的。

　　【2016考题·多选题】在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有(　)。

　　A.原材料价格大幅度上涨

　　B.公司进行重大资产重组

　　C.主要产品市场需求大幅下降

　　D.营改增导致公司税负大幅下降

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』企业正式下达的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。

　　【例题·多选题】在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有(　)。

　　A.期初现金余额

　　B.期末现金余额

　　C.当期现金支出

　　D.当期现金收入

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』某期现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出，而当期可运用现金合计=期初现金余额+当期现金收入，所以本题的答案是选项ACD。

　　【例题·多选题】下列预算的编制与生产预算存在直接联系的有(　)。

　　A.直接材料预算

　　B.产品成本预算

　　C.专门决策预算

　　D.直接人工预算

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』生产预算是在销售预算的基础上编制的。直接材料、直接人工、产品成本预算的编制都需要以生产预算为基础。

　　【2016考题·判断题】在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。不包括销售与管理费用预算。

　　【例题·判断题】企业财务管理部门应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业预算管理委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。

　　【例题·计算分析题】某商品流通企业正在着手编制明年的现金预算，有关资料如下：

　　(1)年初现金余额为10万元，应收账款20万元，存货30万元，应付账款25万元;预计年末应收账款余额为40万元，存货50万元，应付账款15万元。

　　(2)预计全年销售收入为100万元，销售成本为70万元，工资支付现金20万元，间接费用15万元(含折旧费5万元)，购置设备支付现金25万元，预计各种税金支出14万元，利息支出12万元。

　　(3)企业要求的最低现金余额为25万元，若现金不足，需按面值发行债券(金额为10万的整数倍数)，债券票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。企业所得税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算全年经营现金流入量;

　　(2)计算全年购货支出;

　　(3)计算现金余缺;

　　(4)计算债券筹资总额;

　　(5)计算期末现金余额。

　　『正确答案』

　　(1)全年经营现金流入量=100+20-40=80(万元)

　　(2)全年购货支出=70-30+50+25-15=100(万元)

　　【提示】年采购额=销售成本+期末存货-期初存货=70+50-30

　　全年购货支出=年采购额+期初应付账款-期末应付账款=(70+50-30)+25-15

　　(3)现金余缺=10+80-100-20-(15-5)-25-14=-79(万元)

　　(4)因为现金不足，所以最低的筹资额=79+25+12=116(万元)

　　金额为10万的整数倍数，因此债券筹资额=120万元。

　　(5)期末现金余额=120-79-12=29(万元)