2017年会计职称中级财务管理考前冲刺练习题及答案12

　　【例题1】某公司预计的年度赊销收入为6000万元，信用条件是(2/10，1/20，N/60)，其变动成本率为65%，资金成本率为8%，收账费用为70万元，坏账损失率为4%。预计占赊销额70%的客户会利用2%的现金折扣，占赊销额10%的客户利用1%的现金折扣。一年按360天计算。要求计算：

　　(1)信用成本前收益;

　　(2)平均收账期;

　　(3)应收账款机会成本;

　　(4)信用成本;

　　(5)信用成本后收益。

　　【例题2】某企业年需用甲材料250000千克，单价10元/千克，目前企业每次订货量和每次进货费用分别为50000千克和400元/次，求：

　　(1)该企业每年存货的相关进货费用为多少?

　　(2)若单位存货的年储存成本为0.1元/千克，若企业存货管理相关最低总成本控制目标为4000元，则企业每次进货费用限额为多少?

　　(3)若企业通过测算可达第二问的限额，其他条件不变，则该企业的订货批量为多少?此时存货占用资金为多少?

　　1.【答案】

　　(1)信用成本前收益=6000-6000×65%-6000×(70%×2%+10%×1%)=2010(万元)

　　(2)平均收账期=70%×10+10%×20+20%×60=21(天)

　　(3)应收账款机会成本=6000/360×21×65%×8%=18.2(万元)

　　(4)信用成本=18.2+70+6000×4%=328.2(万元)

　　(5)信用成本后收益=2010-328.2=1681.8(万元)。

　　2.【答案】

　　(1)年进货费用=250000/50000×400=2000(元)

　　(2)B=TC(Q)2/(2×A×C)

　　=40002/(2×250000×0.1)=320(元/次)

　　(3)Q=40000(千克)

　　存货占用资金=(Q/2)×P=40000/2×10=200000(元)