中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2022.04.18)

　　1.甲证券公司M营业部为增值税一般纳税人，2019年10月转让一批股票，卖出价1272万元，该批股票买入价636万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。已知金融商品转让适用的增值税税率为6%，M营业部该笔业务增值税的销项税额是()万元。

　　A.76.32

　　B.40.45

　　C.38.16

　　D.36

　　『正确答案』D

　　『答案解析』金融商品转让无法取得增值税专用发票，为避免重复征税，采用余额计税方式，卖出价和买入价均为含税销售额，应当换算为不含税销售额。销项税额=(1272-636)÷(1+6%)×6%=36(万元)。

　　2.某酒厂2020年10月，将新研制的药酒1吨作为春节福利发放给员工饮用，该批药酒无同类产品市场销售价格。已知该批药酒生产成本20000元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，增值税税率为13%，则该批药酒应确认的增值税销项税额为()元。

　　A.3177.78

　　B.3146

　　C.2860

　　D.2600

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该批药酒的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=20000×(1+10%)÷(1-10%)=24444.44(元)。则该批药酒应缴纳的增值税为=24444.44×13%=3177.78(元)。

　　3.某企业于2020年5月购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的买价为100万元，增值税为13万元，设备购入时已按规定抵扣了进项税额。2021年5月因管理不善烧毁，烧毁时已计提折旧20万元，已知销售货物适用的增值税税率为13%，则该企业转出的进项税额是()万元。

　　A.9.2

　　B.10.4

　　C.11.5

　　D.13

　　『正确答案』B

　　『答案解析』因管理不善烧毁的固定资产，应转出进项税额的净值(即未使用过的部分)。则该企业转出的进项税额=(100-20)×13%=10.4(万元)。