中级会计师考试《经济法》预习知识每日一练（2019.8.10)

　　【例题1•判断题】对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由受托方按照规定在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由“委托方”按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

　　【例题2•单选题】居民企业甲企业2018年境内符合条件的研发费用为600万元，委托境外单位研发活动实际发生的费用为800万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2018年度发生的委托境外研发费用在企业所得税前准予加计扣除金额为( )。

　　A.300

　　B.400

　　C.640

　　D.1100

　　【答案】A

　　【解析】委托境外进行研发活动所产生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。在本题中，境内符合条件的研发费用的2/3为400万元，委托境外研发费用=800×80%=640(万元)，委托境外研发费用可以加计扣除的金额=400×75%=300(万元)。

　　【例题3•判断题】2018年，甲企业购进10台同型号、同规格的设备，每台价值为500万元，甲企业将本次购入10台设备的支出一次性计入2018年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除。甲企业的做法不符合企业所得税法律制度的规定。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。