中级会计师考试《经济法》预习知识每日一练（2019.7.26)

　　【例题·计算题】已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费35万元。允许扣除的三项经费分别是多少?需纳税调整的金额是多少?

　　『正确答案』工会经费的扣除限额为8万元(400×2%)，实际发生6万元，允许扣除6万元，无需调整。

　　职工福利费的扣除限额为56万元(400×14%)，实际发生60万元，需纳税调增4万元。

　　职工教育经费的扣除限额为32万元(400×8%)，实际发生35万元，需纳税调增3万元。

　　【例题·单选题】(2018年)甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为(　)万元。

　　A.2 　　B.0

　　C.1 　　D.0.8

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业所得税的税前扣除项目。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费=40×2%=0.8(万元)。

　　【例题·单选题】(2015年改)某超市2019年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出89万元;2020年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出88万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2020年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为(　)万元。

　　A.80 　　B.88

　　C.96 　　D.97

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核企业所得税的税前扣除项目。2019年准予扣除的职工教育经费限额=1000×8%=80(万元)，2019年只能扣除80万元，9万元结转到以后年度扣除;2020年准予扣除的职工教育经费限额=1200×8%=96(万元)，88万元均准予扣除，19年尚未结转的9万元中可以在限额内扣除，因此2020年可以扣除的职工教育经费支出=88+8=96(万元)。