2018年中级会计师经济法高频考点：第七章

基本税率

25%

（1）居民企业；
（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

低税率

10%

（1）适用于在中国境内未设立机构、场所的；
（2）虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

优惠税率★

20%

小型微利企业
【注意】2015.1.1-2017.12.31，所得额低于20万元，所得减按50%计入应纳税所得额；2015.10.1-2017.12.31，所得额在20至30万元，所得减按50%计入。

15%

国家重点扶持的高新技术企业

免税收入

（1）国债利息收入。
（2）居民企业之间、非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的的股息、红利等权益性投资收益。

不征税收入

（1）财政拨款。
（2）收取的财政性资金用于专项用途。

保险费

1.五险一金：准予扣除
2.补充养老保险费、补充医疗保险费：分别在工资薪金5%内扣除
3.特殊工种职工支付的人身安全保险费：准予扣除
4.为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除。
5.财产保险：准予扣除

利息支出

1.非金融企业向金融企业借款的利息支出：准予扣除
2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

职工福利费

不超工资、薪金总额14%的部分

工会经费

不超工资、薪金总额2%的部分

职工教育经费支出

不超工资、薪金总额2.5%的部分；超过部分，在以后纳税年度扣除。

业务招待费

按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰

广告费和业务宣传费

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

公益性捐赠

1.公益性捐赠（通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门）：不超过年度利润总额12%的部分
2.非公益性捐赠（直接捐赠或通过营利机构）：不得扣除

税

增值税、企业所得税不得扣除。