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中级会计师教材知识点_经济法考点归纳：营业税改增值税制度

来源：华课网校 [2017年1月3日] 【大中小】

　　营业税改增值税制度

　　【考点1】试点纳税人及认定

　　1、认定标准

应税服务年销售额	＜500万元	小规模纳税人
应税服务年销售额	≥500万元	一般纳税人

　　2、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)

　　3、应税服务年销售额含免税、减税销售额。应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

　　4、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

　　5、试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理(新增)。

　　【考点2】“营改增〃试点的应税范围

　　1、交通运输业：陆路运输(包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输服务。

　　2、邮政业(新增)

邮政普遍服务

（1）函件、包裹等邮件寄递

（2）邮票发行、报刊发行

（3）邮政汇兑（不包括邮政储蓄）

邮政特殊服务

指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

其他邮政服务

指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动

　　3、部分现代服务业：

研发和技术服务	包括研发、技术转让、咨询、工程勘察勘探服务
信息技术服务	包括软件服务、电路设计及测试服务、
文化创意服务	包括设计、商标和著作权转让服务、广告服务等
物流辅助服务	包括航空、港口码头、代理报关服务、仓储服务（新增）
有形动产租赁服务	包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁注意:不动产租赁，属于营业税征税范围。
鉴证咨询服务	包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。（新增）
广播影视服务	广播影视制作服务、发行和播映（含放映）服务（新增）

　　【考点3】“营改增”试点的税率(P360)

税率	17%	提供有形动产租赁服务
	11%	提供交通运输业、邮政业服务
	6%	提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）
	0	涉及跨境提供应税服务的行为
征收率	3%	适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如：公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等。