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中级会计师考试财务管理考点总结第九章：纳税管理

来源：华课网校 [2017年1月24日] 【大中小】

　　考点四：纳税管理

　　1.纳税管理概述

　　(1)纳税管理概念：企业纳税管理是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划利筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。纳税管理的目是规范丑到k纳衍为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险。

　　(2)纳税筹划概念：纳税筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。纳税筹划的外在表现是降低税负和延期纳税。

　　(3)纳税筹划原则：合法性原则;系统性原则;经济性原则;先行性原则

　　(4)纳税筹划的方法：①减少应纳税额：A.利用税收优惠政策(利用免税政策减税政策退税政策税收扣除政策税率差异分劈技术;税收抵免);B.转让定价筹划;②法递延纳税。

　　2.企业筹资纳税管理

　　按筹资来源划分，企业筹资可划分为内部筹资和外部筹资，内部筹资来源于企业内部，以积累的留存收益为主，外部筹资来源于企业外部，又可分为债务筹资和

　　股权筹资。

　　(1)内部筹资纳税管理

　　内部筹资是减少股东税收的一种有效手段，有利于股东财富最大化的实现。

　　(2)外部筹资纳税管理

　　表达式为：v L =vu+ PV (利息抵税)一PV (财务困境成本)

　　式中， VL表示有负债企业的价值， Y u 表示无负债企业的价值， PV ( 利息抵税)表示利息抵税的现值， PV (财务困境成本)表示财务困境成本的现值。

　　使用债务筹资的确可以带来节税收益，增加企业价值，但出于财务管理目标的考虑，在采用债务筹资方式筹集资金时，不仅要将资本结构控制在相对安全的范围内，还要确保总资产报酬率(息税前)大于债务利息率。

　　3.企业投资纳税管理

　　(1)直接投资纳税管理

　　按投资方向，直接技资纳税管理可以划分为直接对内投资纳税管理和直接对外投资纳税管理。

　　①直接对外投资纳税管理。企业的直接对外投资，主要包括企业联营、合营和设立子公司等行为，由于这类投资规模较大，选择范围广，存在较为广阔的纳税筹划空间。纳税人可以在投资组织形式、投资行业、投资地区和投资收益取得方式的选择上进行筹划。

　　②直接对内投资纳税管理。直接对内投资，是指在本企业范围内的资金投放，用于购买和配置生产经营所需的生产资料，这里主要对长期经营资产进行纳税筹划。

　　【提示】我国企业所得税法规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50% 加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150% 摊销。因此，企业在具备相应的技术实力时，应该进行自主研发，从而享受加计扣除优惠。

　　(2)间接投资纳税管理

　　间接投资又称证券投资，是指企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动，资产负债表中的交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资等就属于企业持有的间接投资。

　　4.企业营运纳税管理

　　(1)采购的纳税管理

　　采购主要影响流转税中增值税进项税额，可以从以下四个方面进行纳税筹划：①增值税纳税人的纳税筹划;②购货对象的纳税筹划;③结算方式的纳税筹划;④增值税专用发票管理。

　　(2)生产的纳税管理

　　企业生产过程实际上是各种原材料、人工工资和相关费用转移到产品的全过程，可以从以下三个方面进行纳税筹划：(1) 存货计价的纳税筹划;(2)固定资产的纳税筹划;(3)期间费用的纳税筹划。

　　(3)销售的纳税管理

　　企业销售过程中需要注意以下税收问题：

　　①结算方式的纳税筹划;②促销方式的纳税筹划。

　　5.企业利润分配纳税管理

　　(1)所得税的纳税管理;(2))股利分配的纳税管理，包括基于自然人股东的纳税筹划;基于法人股东的纳税筹划。