中级会计师《财务管理》每日一练(2020.9.29)

　　【例题•计算分析题】某企业预计运营期第1年的平均存货需用额为3000万元，全年销售成本为9000万元，应收账款周转期为60天，应付账款平均需用额为1760万元，日均购货成本为22万元，企业应收账款的信用政策为N/45，假设一年的天数为360天。

　　要求：

　　(1)计算存货周转期;

　　(2)计算应付账款周转期;

　　(3)计算现金周转期;

　　(4)计算应收账款逾期天数;

　　(5)在其他条件相同的情况下，如果公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响;

　　(6)在其他条件相同的情况下，如果公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响。

　　【答案】

　　(1)存货周转期=360/(9000/3000)=120(天)

　　(2)应付账款周转期=360/[(360×22)/1760]=80(天)

　　(3)现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=120+60-80=100(天)

　　(4)应收账款逾期天数=60-45=15(天)

　　(5)如果公司利用供应商提供的现金折扣，则应付账款周转期将会缩短，在其他条件不变的情况下，会使现金周转期增加(或：现金周转期延长，或：现金周转减速)

　　(6)如果公司增加存货，则存货周转期将会增长，在其他条件不变的情况下，会使现金周转期增加(或：现金周转期延长，或：现金周转减速)。