2021造价工程师考试《案例分析》模拟题（10）

　　背景资料：某业主拟建一年产50万吨产品的工业项目。已建类似年产25万吨产品项目的工程费用为2500万元，由于时间、地点因素引起的综合调整系数为1.3。工程建设其他费用300万元。基本预备费率10%，不考虑价差预备费。

　　拟建项目有关数据资料如下：

　　1.项目建设期为1年，运营期为6年，项目建设投资包含500万可抵扣进项税，全部为自有资金，均形成固定资产。残值率为4%，折旧年限10年，固定资产余值在项目运营期末收回。

　　2.运营期第1年投入流动资金500万元，全部为自有资金，流动资金在计算期末全部收回。

　　3.产品不含税价格60元/吨，增值税率13%。在运营期间，正常年份每年的经营成本(不含进项税额)为800万元，单位产品进项税额为4元/吨，增值税附加税率为10%，所得税率为25%。

　　4.投产第1年生产能力达到设计生产能力的60%，经营成本为正常年份的75%，以后各年均达到设计生产能力。

　　<1> 、试计算拟建项目的建设投资。

　　<2> 、列式计算每年固定资产折旧费、回收固定资产余值。

　　<3> 、列式计算每年应交纳的增值税和增值税附加。

　　<4> 、列式计算计算期第2年的调整所得税。

　　<5> 、列式计算运营期最后1年的净现金流量。

　　(计算结果保留两位小数)

　　参考答案

　　1.【正确答案】 工程费用=2500×(50/25)1×1.3=6500(万元)

　　建设投资=(6500+300)×1.1=7480(万元)

　　2.【正确答案】 每年固定资产折旧费=(7480-500)×(1-4%)÷10=670.08(万元)

　　回收固定资产余值=(7480-500)×4%+670.08×(10-6)=2959.52(万元)

　　3.【正确答案】 第2年：

　　增值税=50×60×60%×13%-50×60%×4-500=-386(万元) <0，不纳增值税

　　增值税附加=0

　　第3年：

　　增值税=50×60×13%-50×4-386=-196<0，不纳增值税

　　增值税附加=0

　　第4年：

　　增值税=50×60×13%-50×4-196=-6(万元)

　　增值税附加=0

　　第5年：

　　增值税=50×60×13%-50×4-6=184(万元)

　　增值税附加=184×10%=18.4(万元)

　　第6～7年：

　　增值税=50×60×13%-50×4=190(万元)

　　增值税附加=190×10%=19(万元)

　　4.【正确答案】 计算期第2年：调整所得税=[50×60×60%-(800×75%+670.08)]×25%=132.48(万元)

　　5.【正确答案】 运营期最后1年

　　现金流入=50×60×(1+13%)+2959.52+500=6849.52(万元)

　　调整所得税=[50×60-(800+670.08)-19]×25%=377.73(万元)

　　现金流出=800+4×50+190+19+377.73=1586.73(万元)

　　净现金流量=6849.52-1586.73=5262.79(万元)