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2017年投资项目管理师项目实施案例分析辅导三

中华考试网 [ 2016年9月7日 ] 【大中小】

　　)建设项目财务内部控制的目标与原则

　　(1)财务内部控制的目标

　　1)财务内部控制的一般目标有六项：

　　·维护财产物资的完整性，防范差错与舞弊

　　·保证会计信息的准确性

　　·保证财务活动的合法性

　　·保证经营决策的贯彻执行

　　·保证建设项目的经济性效率性和效果性，提高资金使用效益;

　　·保证国家法律法规的遵照执行。

　　2)财务内部控制的具体目标，还可细化为若干具体控制目标。

　　·建设项目立项合法、合理：

　　·实施过程符合规范

　　·工程事项&考试大&的及时记录：

　　·正确核算项目成本

　　·竣工验收、总结评价：

　　(2)内部控制的原则

　　·职责分工原则。

　　·相互牵制原则。

　　·凭证制度原则。

　　·核对检查原则。

　　·健全性原则。

　　·成本效益原则。

　　建设项目财务内部控制的机制

　　(1)组织控制

　　·提供建设项目的规划、执行、控制和监督等活动框架，

　　·界定关键区域的权、责，设立决策与监管的支持机构，

　　·关键是实行不兼容职务分离，同时也要防止出现权力真空，使每一业务环节都有相应的机构负责。

　　(2)核算控制

　　1)每个建设项目都必须单独建账、单独核算;

　　同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理;

　　要进行明细分类核算，对所投入的物资和资金等应及时、正确地进行记录。

　　2)应当制定建设项目业务流程，确保工程项目全过程得到有效控制。

　　3)应当加强对建设项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算

　　(3)制约监督机制

　　·财务管理在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，使财务的工作接受他人的检查和制约;

　　·在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。

　　·需要分离的职责，主要是：授权、执行、记录、保管、核对。

　　(4)授权批准机制

　　建设项目财务内部控制的主要内容

　　(1)价款支付控制

　　1)价款支付依据。符合合同的规定条款和有关规定，按照工程建设进度支付工程价款。

　　2)价款支付方式。月度预拨，在季度和年度验工计价。

　　3)会计核算程序。

　　4)会计的日常控制。财务部门还应及时核对往来账目，避免出现误差

　　5)工程变更的价款支付。完整的书面文件和其他相关资料。会计人员审核。

　　6)质量保证金的留取和支付。

　　7)建设资金实行专款专用。

　　·单独建立专项资金账户，保证专项资金来龙去脉清晰;

　　·资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用;

　　·落实建设资金监管责任人。

　　(2)竣工决算控制

　　1)竣工清理制度。

　　2)竣工决算编制制度。

　　3)决算审计制度。未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。

　　4)竣工验收制度。

　　5)资产移交制度。

　　6)基建节余资金的控制。

　　目前我国的建筑工程预算造价审核，一般常用以下三种方法。

　　(1)全面审核法：

　　· 按照施工图要求，结合现行定额、施工组织设计或施工方案，施工承包合同或协议书以及工程造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单　价以及费用计算等

　　· 这种审核方法与编制单位工程施工图预算的方法和过程基本相同。

　　· 主要优点：审查全面、审查质量高、效果好;但缺点是工作量大、审核时间较长。

　　· 一般适用于工作量较少、结构简单的小工程。

　　(2)重点审核法

　　1)工程量大而且投资量比较大的分项工程的工程量是审核重点。

　　· 一般土建工程的砌体工程、混凝土及钢筋混凝土工程以及基础工程的工程量为重点审核对象;

　　· 高层结构工程的基础工程&考试大&、主体结构工程和内外装饰工程为工程量的重点审核对象。

　　2)工程量大而且投资量大的分项工程的预算单价是审核重点。

　　· 综合工程内容与设计图纸要求的内容是否相符，若不相符是否进行过换算?

　　· 换算方法是否正确?

　　· 预算单价选套是否合理，有无高套、低套或错套的现象。

　　3)补充定额单价估价是审核重点。

　　· 审查编制补充定额单价的依据和方法是否符合有关规定，

　　· 材料用量和材料预算价的组成是否齐全和准确，

　　· 人工工日单价和机械台班单价的确定是否合理。

　　4)各项费用的计取是审核重点。

　　· 工程采用综合计价方式，则单位工程各项费用的计取与工程性质、承包方式以及工程类别有关，各地区相关部门分别规定了不同情况的费率标准和计算方法。

　　· 采用工程量清单计价，则取费标准与工程类别无关，应参照各地区制定的推荐费率计算

　　5)市场材料的差价&考试大&和大型设备价格是审核重点。

　　各主要建筑材料和大型设备价格、特别是无主管部门颁布信息价的材料和设备的报价

　　(3)对比审核法

　　1)把已审核的同类型工程预(结)算分解为直接费和间接费两部分，再把直接费按分部工程分解，并计算出它们的每平方米单位造价。

　　2)把拟审工程的预算造价，先与已审定的同类型工程的预(结)算造价进行对比，若超过或少于已审定的同类型工程的预(结)算造价在±5%以上时，则应将拟审工程的直接费按分部工程进行分解，一般来说，复杂、重点工程，采用新材料、新技术、新工艺较多的工程则需要仔细审核。

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