2022中级审计师《审计专业相关知识》强化试题（二）

1[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初”预计负债—产品质量保证“科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。年末”预计负债—产品质量保证“科目余额为：

A.5万元

B.8万元

C.16万元

D.22万元

[答案]B

[解析]年末”预计负债—产品质量保证“科目余额=3+12-7=8

扫描下方二维码，进入“每日一练”免费在线测试

2[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初”预计负债—产品质量保证“科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。本年有关资产减值的所得税业务中，正确的会计处理包括：

A.借记”所得税费用“科目30万元

B.贷记”递延所得税负债“科目2万元

C.借记”递延所得税资产“科目2万元

D.贷记”应交税费—应交所得税“科目32万元

[答案]ACD

[解析]第一步：发生的可抵扣暂时差异=8第二步：应确认递延所得税资产=8*25%=2借：递延所得税资产2贷：所得税费用2第三步：应纳税所得额=120+8=128第四步：应纳所得税=128*25%=32借：所得税费用32贷：应交税费--应交所得税32第五步：所得税费用=32-2=30

3[.不定项选择题]甲公司股份有限公司(以下简称甲公司)，2019年度所有者权益相关情况如下：(1)2019年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。(3)12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。(4)甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产使得所有者权益增加了100万元。(5)2019年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。(6)2019年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。2月1日，甲公司因发行股票应该计入资本公积——股本溢价的金额为()。

A.1440万元

B.1500万元

C.1515万元

D.2000万元

[答案]A

[解析]甲公司因发行股票计入资本公积—股本溢价的金额=500×4-500-500×4×3%=1440(万元)。

4[.不定项选择题]甲公司股份有限公司(以下简称甲公司)，2019年度所有者权益相关情况如下：(1)2019年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。(3)12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。(4)甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产使得所有者权益增加了100万元。(5)2019年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。(6)2019年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。根据资料(4)甲公司的下列会计处理中正确的是()。

A.甲公司应该确认投资收益25万元

B.甲公司应该确认营业外收入25万元

C.甲公司应该确认其他综合收益25万元

D.甲公司应该确认资本公积25万元

[答案]C

[解析]甲公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的，在持有长期股权投资期间，应当按照应享有的或应分担的被投资单位实现其他综合收益的份额，计入其他综合收益，所以选项C正确。

5[.不定项选择题]甲公司股份有限公司(以下简称甲公司)，2019年度所有者权益相关情况如下：(1)2019年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。(3)12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。(4)甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产使得所有者权益增加了100万元。(5)2019年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。(6)2019年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。2019年年末甲公司未分配利润科目的余额为()。

A.1500万元

B.1000万元

C.1450万元

D.1350万元

[答案]D

[解析]年末未分配利润科目余额=年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+当年实现的净利润(或-净亏损)+其他转入-当年计提盈余公积-用未分配利润分配现金股利、分配股票股利等=600+1000×(1-10%-5%)-100=1350(万元)。

6[.不定项选择题]甲公司股份有限公司(以下简称甲公司)，2019年度所有者权益相关情况如下：(1)2019年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。(3)12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。(4)甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产使得所有者权益增加了100万元。(5)2019年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。(6)2019年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。下列各项中，能够引起甲公司所有者权益总额发生增减变动的是()。

A.计提法定盈余公积

B.宣告发放现金股利

C.计提任意盈余公积

D.回购本公司股票

[答案]BD

[解析]宣告发放现金股利，会使得所有者权益减少;回购本公司股票也会使得所有者权益减少，所以选项BD正确。计提法定盈余公积和任意盈余公积，属于所有者权益内部的此增彼减，不影响所有者权益总额，选项AC错误。

7[.不定项选择题]甲公司股份有限公司(以下简称甲公司)，2019年度所有者权益相关情况如下：(1)2019年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。(3)12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。(4)甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产使得所有者权益增加了100万元。(5)2019年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。(6)2019年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。12月1日，甲公司因注销库存股应该冲减的盈余公积为()。

A.640万元

B.0

C.1000万元

D.540万元

[答案]B

[解析]溢价回购后，注销库存股时，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共1800万元，股本600万元，甲公司拥有的资本公积足够冲减，所以不需要冲减盈余公积。相关分录如下：借：股本600资本公积1200贷：库存股1800

8[.不定项选择题]A股份有限公司(以下简称A公司)属于增值税一般纳税人，A公司2014年度发生的有关交易或事项资料如下：(1)以盈余公积转增资本1000万元;(2)以盈余公积补亏500万元;(3)计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元;(4)宣告发放现金股利600万元;(5)因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理;(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(7)回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。对于自然灾害造成的材料毁损，在批准处理前的会计处理正确的是()。A借：待处理财产损溢100贷：原材料100B借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费——应交增值税(进项税额转出)17C借：营业外支出100贷：原材料100

A.D

B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

C.　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

D.　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　17

[答案]A

[解析]因自然灾害造成的材料毁损，进项税额可以抵扣，不需要转出，同时，在批准处理前，应该通过“待处理财产损溢”科目核算，所以选项A正确。

9[.不定项选择题]A股份有限公司(以下简称A公司)属于增值税一般纳税人，A公司2014年度发生的有关交易或事项资料如下：(1)以盈余公积转增资本1000万元;(2)以盈余公积补亏500万元;(3)计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元;(4)宣告发放现金股利600万元;(5)因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理;(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(7)回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。关于A公司注销库存股的会计分录，正确的是()。A借：股本300资本公积——股本溢价1200贷：库存股1500B借：股本1500贷：库存股1500C借：股本300营业外支出1200贷：库存股1500

A.D

B.借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

C.　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

D.　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　1200

[答案]A

[解析]回购股票时：借：库存股1500贷：银行存款1500注销股票时：借：股本300资本公积——股本溢价1200贷：库存股1500

10[.不定项选择题]A股份有限公司(以下简称A公司)属于增值税一般纳税人，A公司2014年度发生的有关交易或事项资料如下：(1)以盈余公积转增资本1000万元;(2)以盈余公积补亏500万元;(3)计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元;(4)宣告发放现金股利600万元;(5)因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理;(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(7)回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。下列关于上述事项对所有者权益影响的说法中正确的是()。

A.资料(1)不会引起所有者权益总额的增减变动

B.资料(2)会使得所有者权益减少

C.资料(3)不会引起所有者权益总额的增减变动

D.资料(4)会使得所有者权益减少

[答案]ACD

[解析]考察所有者权益。资料(2)，盈余公积补亏，不会引起所有者权益总额的增减变动。