2022中级审计师《审计专业相关知识》强化试题（一）

1[.不定项选择题](1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原价为1500万元，已计提折旧为960万元。(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(1)下列各项中，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是()。A将出售办公楼转入清理时：借：固定资产清理1704累计折旧1296贷：固定资产3000B收到出售办公楼价款时：借：银行存款1920贷：固定资产清理1920C结转清理净损益时：借：固定资产清理270贷：营业外收入270

A.D

B.结转清理净损益时：

C.借：固定资产清理 216

D.贷：营业外收入 216

[答案]ABD

[解析]出售办公楼时，已计提9年折旧，累计折旧=3000×4.8%×9=1296(万元)。出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理：借：固定资产清理1704累计折旧1296贷：固定资产3000实际收取出售价款时：借：银行存款1920贷：固定资产清理1920结转清理净损益时：借：固定资产清理216贷：营业外收入216

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2[.不定项选择题](1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原价为1500万元，已计提折旧为960万元。(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(3)下列各项中，甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是()万元。

A.420

B.300

C.120

D.620

[答案]A

[解析]厂房达到预定可使用状态的入账价值=500-200+120=420(万元)。

3[.不定项选择题](1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原价为1500万元，已计提折旧为960万元。(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(4)2015年12月31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是()。A借：制造费用920贷：固定资产减值准备920B借：管理费用920贷：固定资产减值准备920C借：营业外支出920

A.贷：固定资产减值准备 920

B.D

C.借：资产减值损失 920

D.贷：固定资产减值准备 920

[答案]D

[解析]固定资产减值的相关会计处理为：借：资产减值损失920贷：固定资产减值准备920

4[.不定项选择题]甲公司为一家上市公司，2019年对外投资有关资料如下：(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响。投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元。(2)4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。(3)5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。(6)A公司2019年实现净利润5000万元。(7)A公司2019年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益700万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。甲公司购入A公司的股票的入账价值为()万元。

A.10000

B.10120

C.11200

D.12000

[答案]D

[解析]甲公司购入该长期股权投资的初始投资成本为10120(10000+120)万元，小于投资时应享有的A公司可辨认净资产公允价值份额12000(30000×40%)万元，则该长期股权投资的入账价值为12000万元。甲公司购入A公司股票的分录为：借：长期股权投资—投资成本12000贷：银行存款10120营业外收入1880

5[.不定项选择题]甲公司为一家上市公司，2019年对外投资有关资料如下：(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响。投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元。(2)4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。(3)5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。(6)A公司2019年实现净利润5000万元。(7)A公司2019年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益700万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。甲公司2019年年末确认的长期股权投资的账面价值为()万元。

A.12120

B.12400

C.14000

D.14280

[答案]D

[解析]A公司实现净利润时，甲公司应该：借：长期股权投资—损益调整2000贷：投资收益2000A公司可供出售金融资产公允价值发生变动，甲公司应该：借：长期股权投资—其他综合收益280贷：其他综合收益280所以2014年年末长期股权投资的账面价值=12000+2000+280=14280(万元)。

6[.不定项选择题](1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原价为1500万元，已计提折旧为960万元。(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(1)，下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是()。

A.该办公楼的预计净残值为96万元

B.该办公楼的年折旧率为4.8%

C.该办公楼的预计净残值为120万元

D.该办公楼的年折旧率为5%

[答案]BC

[解析]考察固定资产该办公楼的预计净残值=办公楼原价×预计净残值率=3000×4%=120(万元)，选项A错误，选项C正确;办公楼的年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-4%)/20=4.8%，选项B正确，选项D错误。

7[.不定项选择题](1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原价为1500万元，已计提折旧为960万元。(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(2)下列各项中，甲公司出租临街房屋会计处理正确的是()。A借：投资性房地产1500累计折旧960贷：固定资产1500投资性房地产累计折旧960B借：投资性房地产540贷：固定资产清理540C借：投资性房地产540累计折旧960贷：固定资产1500

A.D

B.借：固定资产清理 540

C.累计折旧 960

D.贷：固定资产 1500

[答案]A

[解析]考察固定资产将自用房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产，转换当日的会计处理为：借：投资性房地产1500累计折旧960贷：固定资产1500投资性房地产累计折旧960

8[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初”预计负债—产品质量保证“科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。2月2日购入债券，应计入”持有至到期投资—利息调整“科目的金额为：

A.6万元

B.6.65万元

C.20万元

D.26万元

[答案]B

[解析]购入时的债券分录：借：持有至到期投资--成本20持有至到期投资—利息调整6.65贷：银行存款26.65

9[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初”预计负债—产品质量保证“科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。5月10日贴现票据，应确认的贴现金额为：

A.5.64万元

B.5.94万元

C.5.97万元

D.6.03万元

[答案]B

[解析]贴现利息=6x6%x60/360=0.06应确认的贴现金额=6-0.06=5.94

10[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初”预计负债—产品质量保证“科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。9月25日报废设备，应确认的清理损失为：

A.17.2万元

B.18.8万元

C.20.8万元

D.21.2万元

[答案]B

[解析]应确认的清理损失=50-30+0.8-2=18.8借：固定资产清理20累计折旧30贷：固定资产80借：固定资产清理0.8贷：银行存款0.8借：银行存款2贷：固定资产清理2