2022中级审计师考试《审计理论与实务》复习题（十三）

　　1[.多选题]受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义是()。

　　A.受托经济责任是不断演进的

　　B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制

　　C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制

　　D.会计核算技术的日益更新

　　E.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督

　　[答案]ABCE

　　[解析]受托经济责任关系的含义包括;①受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础;②资源财产的所有权和经营管理权分离及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，在经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各方经济责任，保障经济社会正常、有序运行的重要机制;③资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。D项，审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的，与会计核算技术的日益更新无关。

扫描下方二维码，进入“每日一练”免费在线测试

　　2[.多选题]著 名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是()。

　　A.审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系

　　B.审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，同时审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动

　　C.审计的评价依据是独立的

　　D.审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰

　　E.审计人员应该保持精神上的独立

　　[答案]ABDE

　　[解析]在理论上，著 名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应考查的方面包括：①在财务利益方面，审计人的活动经费应该独立，应有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，审计人员也不得参与被审计单位的经营管理活动;②在精神状态方面，审计人员应保持精神上的独立，既不使自己的判断从属于他人，也不以个人偏见来左右判断，要以公正无偏的检查来保证审计结果的客观公正;③在组织地位方面，审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系;④在自由调查方面，审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。

　　3[.多选题]某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于()。

　　A.社会审计

　　B.财务审计

　　C.事后审计

　　D.就地审计

　　E.内部审计

　　[答案]BCDE

　　[解析]B项，按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计，对公司财务收支实施的审计属于财务审计。C项，按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计，对上一年度实施的审计属于事后审计。D项，按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计，审计组亲赴子公司进行审计活动，执行地点为被审计单位，属于就地审计。E项，按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计，集团公司与其下属子公司之间属于内部审计。

　　4[.多选题]下列选项中，属于社会审计作用的是()。

　　A.提高财务信息的质量，维护市场经济秩序

　　B.促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平

　　C.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展

　　D.为宏观政策的制定提供依据

　　E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

　　[答案]AB

　　[解析]社会审计的作用包括：①提高财务信息的质量，维护市场经济秩序;②促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。

　　5[.多选题]社会审计的特点是()。

　　A.独立性

　　B.委托性

　　C.强制性

　　D.有偿性

　　E.综合性

　　[答案]ABD

　　[解析]社会审计也称注册会计师审计或民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。其特点包括：①独立性;②委托性;③有偿性。

　　6[.多选题]下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有()。

　　A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

　　B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

　　C.秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”

　　D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生

　　E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度

　　[答案]AE

　　[解析]B项，西周时期设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，代表了我国国家审计的萌芽;C项，秦、汉两代采用“上计制度”;D项，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。

　　7[.多选题]下列对审计对象的表述，正确的是()。

　　A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动

　　B.审计对象是审计行为所指向和作用的承受体，泛指被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

　　C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的，不包括未来将要发生的活动

　　D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性

　　E.审计对象是审计客体的经济活动

　　[答案]ABDE

　　[解析]C项，从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来将要发生的，即事前、事中和事后的活动。

　　8[.多选题]为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有()。

　　A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担

　　B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则

　　C.聘请法律顾问

　　D.深入了解被审计单位的情况

　　E.进行充分的职业培训

　　[答案]BCDE

　　[解析]防范法律责任风险的对策包括：①明确被审计单位的责任和审计组织的责任;②严格遵循职业道德规范和执业准则;③聘请专家和法律顾问;④深入了解被审计单位的情况;⑤为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;⑥建立审计质量控制制度。

　　9[.多选题]根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有()。

　　A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据

　　B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户

　　C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款

　　D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为

　　E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

　　[答案]ABDE

　　[解析]C项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止;制止无效的，经县级以下人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关无权冻结被审计单位在金融机构的存款。

　　10[.多选题]下列各项中，属于审计机关职责范围的有()。

　　A.对民营上市公司的财务收支进行审计

　　B.对国有企业领导人的经济责任进行审计

　　C.对国有资本占主导地位的金融机构进行审计

　　D.对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计

　　E.对国际货币基金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计

　　[答案]BCDE

　　[解析]A项，对民营上市公司的财务收支进行审计属于社会审计的职责范围。