2022中级审计师《审计理论与实务》课后练习题（十三）

　　1[.单选题]内部审计属于内部控制中的()。

　　A.风险评估

　　B.对控制的监督

　　C.控制活动

　　D.信息与沟通

　　[答案]B

　　[解析]对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。

　　2[.单选题]审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是()。

　　A.业务程序测试

　　B.实质性测试

　　C.了解测试

　　D.功能测试

　　[答案]A

　　[解析]业务程序测试(简称业务测试)的内容为，选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试通常被看成是一种纵向的内部控制测试。

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　　3[.单选题]如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为()。

　　A.最高

　　B.中等

　　C.最低

　　D.忽略不计

　　[答案]B

　　[解析]控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。为减少审计风险，应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。

　　4[.单选题]适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是()。

　　A.流程图法

　　B.调查表法

　　C.文字说明法

　　D.逻辑模型法

　　[答案]C

　　[解析]文字说明法不适用于对规模大、内控系统复杂的企业的评价，如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。

　　5[.单选题]下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是()。

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.定期与银行进行对账

　　[答案]D

　　[解析]凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度;②建立严格的簿记制度;③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施;B项属于独立检查的措施;C项属于实物控制的措施。

　　6[.单选题]审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是()。

　　A.重新操作

　　B.功能测试

　　C.业务程序测试

　　D.经验估计法

　　[答案]A

　　[解析]重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法;D项属于内控测试抽查范围的确定方法。

　　7[.单选题]在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责()。

　　A.接收和保管现金，并登记现金日记账

　　B.接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款

　　C.保管空白支票和银行预留印鉴

　　D.批准付款与签发支票

　　[答案]A

　　[解析]B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作;C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。

　　8[.单选题]空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于()。

　　A.凭证与记录控制

　　B.实物控制

　　C.职责分工控制

　　D.业务授权控制

　　[答案]A

　　[解析]凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。②建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。

　　9[.单选题]审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是()。

　　A.功能测试

　　B.实质性程序

　　C.分析

　　D.业务程序测试

　　[答案]D

　　[解析]内部控制测试可以采取的方式包括：①业务程序测试(简称业务测试)，即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试;②功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。

　　10[.单选题]下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是()。

　　A.人力资源制度

　　B.组织结构

　　C.风险评估

　　D.凭证与记录控制

　　[答案]D

　　[解析]内部控制中控制活动要素的内容包括：①业务授权控制;②职责分工控制;③凭证与记录控制;④实物控制;⑤独立检查。AB两项属于内部控制中控制环境要素。C项属于内部控制要素，风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。