2022中级审计师《审计理论与实务》课后练习题（十二）

　　1[.单选题]用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是()。

　　A.调查表法

　　B.流程图法

　　C.功能测试法

　　D.文字说明法

　　[答案]D

　　[解析]文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。A项，调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法;B项，流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法;C项不属于对内部控制调查结果的描述方法，属于内部控制测试的方法。

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　　2[.单选题]审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是()。

　　A.内部控制存在重大缺陷

　　B.初步评估控制风险较低

　　C.进行内部控制测试不经济

　　D.难以对内部控制的健全性有效性做出评价

　　[答案]B

　　[解析]审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。如果审计人员认为被审计单位的内部控制值得信赖，内控风险较低，则应该实施内部控制测试;如果审计人员认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应该直接实施实质性程序;如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。

　　3[.单选题]确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是()。

　　A.实地观察法

　　B.证据检查法

　　C.经验估计法

　　D.重复执行法

　　[答案]C

　　[解析]确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

　　4[.单选题]()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。

　　A.控制环境

　　B.风险评估

　　C.控制活动

　　D.信息与沟通

　　[答案]C

　　[解析]控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。

　　5[.单选题]下列内部控制措施中，属于预防式控制的是()。

　　A.实物盘点

　　B.会计记录核对

　　C.职责分工控制

　　D.计划控制

　　[答案]C

　　[解析]预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。AB两项属于察觉式控制;D项属于经营决策控制。

　　6[.单选题]下列关于内部控制的表述中，错误的是()。

　　A.控制风险始终大于零

　　B.内部控制具有固有局限性

　　C.如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查

　　D.内部控制测评不能代替实质性审查

　　[答案]C

　　[解析]由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

　　7[.单选题]内部控制存在固有局限对审计的影响是()。

　　A.审计不能依赖被审计单位的内部控制

　　B.控制风险可能为零

　　C.审计必须实施或多或少的内部控制测试

　　D.审计必须实施或多或少的实质性程序

　　[答案]D

　　[解析]由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。

　　8[.单选题]下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有()。

　　A.授权审批控制

　　B.原材料消耗定额控制

　　C.职责分工控制

　　D.固定资产盘点控制

　　[答案]D

　　[解析]察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。AC两项属于预防式控制。B项属于经营决策控制。

　　9[.单选题]被审计单位董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的()。

　　A.控制环境

　　B.风险评估

　　C.控制活动

　　D.信息与沟通

　　[答案]A

　　[解析]控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括：①管理层的观念和经营风格;②组织结构;③董事会及其所属审计委员会;④责权配置;⑤员工的素质;⑥人力资源制度;⑦外部影响。

　　10[.单选题]下列各项中，不属于控制活动的是()。

　　A.对控制的监督

　　B.实物控制

　　C.独立检查

　　D.职责分工控制

　　[答案]A

　　[解析]控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。