2022中级审计师考试《审计专业相关知识》预习题（十四）

　　1[.不定项选择题]立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为l7%。2019年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1250万元，2019年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：(1)12月10日，发放11月份职工工资1000万元，其中代扣个人所得税50万元。(2)12月10日至20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.5万元。(3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2019年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为3.6万元，每辆轿车年折旧为6万元。(4)12月22日，公司将自产的新款电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该电视机每台成本0.7万元，市场售价1万元(不含增值税)。(5)12月25日，公司根据2018年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为150万元，实际支付辞退福利合计130万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。根据事项(4)，立华公司应确认的主营业务收入是()万元。

　　A.0

　　B.35

　　C.50

　　D.52.65

　　[答案]C

　　[解析]立华公司应确认的主营业务收入=1×50=50(万元)。

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　　2[.不定项选择题]W公司为一家以产品制造为主的上市企业，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，2019年12月发生如下经济业务：(1)2日，一项研发项目启动，外聘专家参与到研发活动中，为该项目提供咨询服务。15日，外聘的专家服务结束，W公司支付专家3万元服务费用。已知这一阶段该项目处于研究阶段，尚不满足确认资本化的条件。(2)10日，一车间进行设备的日常维修，机修车间发生劳务费用0.5万元。(3)18日，W公司对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。(4)31日，W公司以其自产产品嘉奖各部门优秀员工，生产部门100台，销售部门100台，管理部门60台。已知单位产品成本0.2万元，市价0.3万元，适用17%的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(金额单位用万元表示)W公司12月发生的上述业务中，应该计入管理费用的金额是()万元。

　　A.24.56

　　B.24.06

　　C.21.56

　　D.3.5

　　[答案]A

　　[解析]12月份发生的业务应该计入管理费用的金额为=3(资料1)+0.5(资料2)+60×0.3×(1+17%)(资料4)=24.56(万元)。

　　3[.不定项选择题]W公司为一家以产品制造为主的上市企业，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，2019年12月发生如下经济业务：(1)2日，一项研发项目启动，外聘专家参与到研发活动中，为该项目提供咨询服务。15日，外聘的专家服务结束，W公司支付专家3万元服务费用。已知这一阶段该项目处于研究阶段，尚不满足确认资本化的条件。(2)10日，一车间进行设备的日常维修，机修车间发生劳务费用0.5万元。(3)18日，W公司对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。(4)31日，W公司以其自产产品嘉奖各部门优秀员工，生产部门100台，销售部门100台，管理部门60台。已知单位产品成本0.2万元，市价0.3万元，适用17%的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(金额单位用万元表示)12月31日，W公司因嘉奖活动应该确认的应付职工薪酬为()万元。

　　A.65.26

　　B.91.26

　　C.70.2

　　D.60.84

　　[答案]B

　　[解析]12月31日，W公司因嘉奖活动应该确认的应付职工薪酬=(100+100+60)×0.3×(1+17%)=91.26(万元)，选项B正确。

　　4[.不定项选择题]W公司为一家以产品制造为主的上市企业，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，2019年12月发生如下经济业务：(1)2日，一项研发项目启动，外聘专家参与到研发活动中，为该项目提供咨询服务。15日，外聘的专家服务结束，W公司支付专家3万元服务费用。已知这一阶段该项目处于研究阶段，尚不满足确认资本化的条件。(2)10日，一车间进行设备的日常维修，机修车间发生劳务费用0.5万元。(3)18日，W公司对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。(4)31日，W公司以其自产产品嘉奖各部门优秀员工，生产部门100台，销售部门100台，管理部门60台。已知单位产品成本0.2万元，市价0.3万元，适用17%的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(金额单位用万元表示)下列关于W公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是()。

　　A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额

　　B.领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元

　　C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元

　　D.更新改造期间支付内部改良人员的工资也应该计入在建工程

　　[答案]AC

　　[解析]更新改造的生产线属于动产，所以不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项A、C错误。

　　5[.不定项选择题]W公司为一家以产品制造为主的上市企业，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，2019年12月发生如下经济业务：(1)2日，一项研发项目启动，外聘专家参与到研发活动中，为该项目提供咨询服务。15日，外聘的专家服务结束，W公司支付专家3万元服务费用。已知这一阶段该项目处于研究阶段，尚不满足确认资本化的条件。(2)10日，一车间进行设备的日常维修，机修车间发生劳务费用0.5万元。(3)18日，W公司对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。(4)31日，W公司以其自产产品嘉奖各部门优秀员工，生产部门100台，销售部门100台，管理部门60台。已知单位产品成本0.2万元，市价0.3万元，适用17%的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(金额单位用万元表示)对于企业生产设备的日常维修，正确的会计处理是()。A.借：生产成本0.5贷：应付职工薪酬0.5B.借：制造费用0.5贷：应付职工薪酬0.5

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　B.　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　D.　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　[答案]C

　　[解析]企业生产设备的日常维修应该计入管理费用，不能资本化，选项ABD错误。

　　6[.不定项选择题]W公司为一家以产品制造为主的上市企业，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，2019年12月发生如下经济业务：(1)2日，一项研发项目启动，外聘专家参与到研发活动中，为该项目提供咨询服务。15日，外聘的专家服务结束，W公司支付专家3万元服务费用。已知这一阶段该项目处于研究阶段，尚不满足确认资本化的条件。(2)10日，一车间进行设备的日常维修，机修车间发生劳务费用0.5万元。(3)18日，W公司对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。(4)31日，W公司以其自产产品嘉奖各部门优秀员工，生产部门100台，销售部门100台，管理部门60台。已知单位产品成本0.2万元，市价0.3万元，适用17%的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(金额单位用万元表示)外聘专家为企业研发活动提供咨询服务中所涉及的会计科目是()。

　　A.研发支出——资本化支出

　　B.研发支出——费用化支出

　　C.管理费用

　　D.应付职工薪酬

　　[答案]BC

　　[解析]项目处于研究阶段，所发生的费用不满足资本化条件，应该计入研发支出——费用化支出，待年底时计入管理费用，选项A错误，选项BC正确;外聘专家为企业提供的服务也属于企业职工薪酬的范畴，但是不通过“应付职工薪酬”科目核算，通过“银行存款”等科目核算。