2021中级审计师《审计理论与实务》精选考题（十五）

　　1[.单选题]审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是()。

　　A.可以控制的

　　B.不可控制的

　　C.具有潜在性的

　　D.可转移的

　　[答案]C

　　[解析]审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。

　　2[.单选题]审计管理要服从于()。

　　A.审计主体

　　B.审计客体

　　C.审计人员

　　D.审计目标

　　[答案]D

　　[解析]审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。

　　3[.单选题]审计管理应注重对()的管理。

　　A.审计机关

　　B.社会审计组织

　　C.审计人员

　　D.内部审计机构

　　[答案]C

　　[解析]审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。

　　4[.单选题]下列关于审计项目计划管理的表述中，错误的是()。

　　A.审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等

　　B.审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制

　　C.审计项目可以是对一个单位投资活动的审计

　　D.审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计

　　[答案]D

　　[解析]审计项目可以是对一个单位的审计，也可以是对一个单位的某一种活动(如投资活动)的审计，还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。

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　　5[.单选题]确定审计立卷主体的原则是()。

　　A.审计组立卷

　　B.审计机构档案部门立卷

　　C.谁立项，谁立卷

　　D.审计组主管部门立卷

　　[答案]A

　　[解析]审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

　　6[.单选题]按()划分，审计计划可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。

　　A.审计计划编制机构

　　B.审计计划期的长短

　　C.审计计划的作用

　　D.审计的性质

　　[答案]A

　　[解析]按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。B项，按审计计划期的长短划分，可分为长期审计计划、中期审计计划和短期审计计划。C项，按审计计划的作用划分，可分为审计项目计划和审计方案。

　　7[.多选题]审计的作用包括()。

　　A.防护性作用

　　B.保证作用

　　C.建设性作用

　　D.促进作用

　　E.辅助性作用

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。审计的作用是由审计职能所决定的，而审计作用的发挥又受主客观因素的制约和影响。一方面，可以将审计的作用划分为防护性作用和建设性作用。另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：①保证作用;②促进作用;③调控作用。

　　8[.多选题]下列关于审计类型的表述中，正确的有()。

　　A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计

　　B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法

　　C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

　　D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计

　　E.再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验

　　[答案]BCD

　　[解析]A项，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督;E项，再次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处，同时要充分利用上期审计所形成的审计档案和经验，作为编制审计方案的依据之一。

　　9[.多选题]下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有()。

　　A.审计机关必须是独立的专职机构

　　B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动

　　C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权

　　D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉

　　E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避

　　[答案]CD

　　[解析]业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。A项体现了组织机构的独立;BE两项体现了人员上的独立。

　　10[.多选题]内部审计的作用有()。

　　A.促进组织合法经营和运行

　　B.促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平

　　C.促进组织完善内部控制和风险管理

　　D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

　　E.促进组织自我发展和实现目标

　　[答案]ACE

　　[解析]内部审计的作用包括：①促进组织合法经营和运行;②促进组织完善内部控制和风险管理;③促进组织自我发展和实现目标。B项属于社会审计的作用;D项属于国家审计的作用。