2021中级审计师考试《审计专业相关知识》阶段测试题五

　　1[.不定项选择题]甲公司属于增值税一般纳税人，2013年1月1日，甲公司应收账款的借方余额为300万元，其他应收款的余额为0，坏账准备贷方余额30万元，假定甲公司坏账准备的计提比率为应收款项的10%，并且下列各项应收款项在年末均未收回，甲公司2013年的相关交易事项如下：(1)7月3日，甲公司在材料采购过程中发生材料毁损，按照保险合同的规定，应由保险公司赔偿损失10万元。(2)10月5日，甲公司以银行存款替职工李某垫付应由其个人负担的房租0.5万元。(3)11月10日，由于乙公司破产，甲公司已经确定因3月份销售商品应收乙公司的货款20万元无法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做坏账转销的应收账款5万元，已存入银行。(5)12月31日，甲公司销售给丁公司一批原材料，价款为100万元(不含增值税)，假定已经办妥托收承付手续，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司为租入包装物支付的押金为5万元。根据上述事项，甲公司2013年应该计入其他应收款的金额为()万元。

　　A.10.5

　　B.15.5

　　C.20.5

　　D.10

　　[答案]B

　　[解析]甲公司2013年应该计入其他应收款的金额=10(资料1)+0.5(资料2)+5(资料6)=15.5(万元)。

　　2[.不定项选择题]甲公司属于增值税一般纳税人，2013年1月1日，甲公司应收账款的借方余额为300万元，其他应收款的余额为0，坏账准备贷方余额30万元，假定甲公司坏账准备的计提比率为应收款项的10%，并且下列各项应收款项在年末均未收回，甲公司2013年的相关交易事项如下：(1)7月3日，甲公司在材料采购过程中发生材料毁损，按照保险合同的规定，应由保险公司赔偿损失10万元。(2)10月5日，甲公司以银行存款替职工李某垫付应由其个人负担的房租0.5万元。(3)11月10日，由于乙公司破产，甲公司已经确定因3月份销售商品应收乙公司的货款20万元无法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做坏账转销的应收账款5万元，已存入银行。(5)12月31日，甲公司销售给丁公司一批原材料，价款为100万元(不含增值税)，假定已经办妥托收承付手续，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司为租入包装物支付的押金为5万元。根据事项(4)，甲公司已经转销的坏账又收回的会计分录为()。A.借：银行存款5贷：资产减值损失5B.借：坏账准备5贷：资产减值损失5借：银行存款5贷：应收账款5C.借：应收账款5贷：坏账准备5借：银行存款5贷：应收账款5

　　A.借：资产减值损失 5

　　B.贷：坏账准备 5

　　C.借：银行存款 5

　　D.贷：应收账款 5

　　[答案]C

　　[解析]已经转销的坏账准备又收回，先应该恢复信誉，也就是借：应收账款贷：坏账准备然后收到应收账款时的会计分录为：借：银行存款贷：应收账款

　　3[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：(1)1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。(2)3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。(3)5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税销售价格为200元，每件增值税(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。(4)10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。(5)乙公司年初“利润分配—未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。3月15日购入的生产设备，2011年应计提的折旧金额为()。

　　A.7700元

　　B.11550元

　　C.12000元

　　D.16000元

　　[答案]C

　　[解析]80000×2/10×9/12=12000元

　　4[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：(1)1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。(2)3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。(3)5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税销售价格为200元，每件增值税(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。(4)10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。(5)乙公司年初“利润分配—未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。5月9日的销售业务，对财务报表产生的影响为()。

　　A.使资产增加74000元

　　B.使资产增加234000元

　　C.使营业利润增加39500元

　　D.使营业利润增加40000元

　　[答案]AD

　　[解析]资产增加：1000×200×(1+17%)-1000×160=74000元营业利润增加：1000×(200-160)=40000元

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　　5[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：(1)1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。(2)3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。(3)5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税销售价格为200元，每件增值税(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。(4)10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。(5)乙公司年初“利润分配—未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年末，乙公司应计提的坏账准备金额为()。

　　A.6200元

　　B.7200

　　C.8200元

　　D.9000元

　　[答案]C

　　[解析]72000x10%+(9000-8000)=8200元

　　6[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：(1)1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。(2)3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。(3)5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税销售价格为200元，每件增值税(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。(4)10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。(5)乙公司年初“利润分配—未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1月5日购入的债券，应计入“持有至到期投资—利息调整”科目的金额为()。

　　A.150元

　　B.19850元

　　C.20000元

　　D.20150元

　　[答案]D

　　[解析]考察应收及预付款项120150-100000=20150元

　　7[.不定项选择题]甲公司存货采用实际成本法核算，相关情况如下：(1)2014年1月1日，结存原材料500千克，单价20元。(2)2014年1月5日，生产领用原材料100千克，管理部门领用50千克，建造仓库领用50千克。(3)2014年1月6日，购入原材料300千克，单价25元。(4)2014年1月15日，生产领用原材料400千克，销售部门领用100千克。(5)2014年1月20日，购入原材料600千克，单价22元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。下列关于发出存货计价方法特点的表述中，恰当的是()。

　　A.个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务

　　B.在物价持续下跌时，使用先进先出法会高估企业当期利润

　　C.月末一次加权平均法有利于简化成本计算工作，有利于存货成本的日常管理和控制

　　D.移动加权平均法计算结果比较客观，但不适用于收发货较频繁的企业

　　[答案]AD

　　[解析]在物价持续下跌时，使用先进先出法会低估企业当期利润，选项B不正确;月末一次加权平均法有利于简化成本计算工作，但不利于存货成本的日常管理和控制，选项C不正确。

　　8[.不定项选择题](1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原价为1500万元，已计提折旧为960万元。(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(1)下列各项中，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是()。A将出售办公楼转入清理时：借：固定资产清理1704累计折旧1296贷：固定资产3000B收到出售办公楼价款时：借：银行存款1920贷：固定资产清理1920C结转清理净损益时：借：固定资产清理270贷：营业外收入270

　　A.D

　　B.结转清理净损益时：

　　C.借：固定资产清理 216

　　D.贷：营业外收入 216

　　[答案]ABD

　　[解析]出售办公楼时，已计提9年折旧，累计折旧=3000×4.8%×9=1296(万元)。出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理：借：固定资产清理1704累计折旧1296贷：固定资产3000实际收取出售价款时：借：银行存款1920贷：固定资产清理1920结转清理净损益时：借：固定资产清理216贷：营业外收入216

　　9[.不定项选择题](1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原价为1500万元，已计提折旧为960万元。(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(3)下列各项中，甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是()万元。

　　A.420

　　B.300

　　C.120

　　D.620

　　[答案]A

　　[解析]厂房达到预定可使用状态的入账价值=500-200+120=420(万元)。

　　10[.不定项选择题](1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原价为1500万元，已计提折旧为960万元。(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(4)2015年12月31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是()。A借：制造费用920贷：固定资产减值准备920B借：管理费用920贷：固定资产减值准备920C借：营业外支出920

　　A.贷：固定资产减值准备 920

　　B.D

　　C.借：资产减值损失 920

　　D.贷：固定资产减值准备 920

　　[答案]D

　　[解析]固定资产减值的相关会计处理为：借：资产减值损失920贷：固定资产减值准备920