2021中级审计师《审计理论与实务》精选考题及答案十二

　　1[.单选题]与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。

　　A.形象直观，突出现有的控制点

　　B.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

　　C.适合记录控制环境

　　D.操作简便，绘制难度不大

　　[答案]A

　　[解析]流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处;②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点;D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。

　　2[.单选题]采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是()。

　　A.会计人员

　　B.审计人员

　　C.管理人员

　　D.统计人员

　　[答案]B

　　[解析]调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。

　　3[.单选题]下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是()。

　　A.完全不信赖内部控制

　　B.不能将控制风险确定为零

　　C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

　　D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

　　[答案]A

　　[解析]本题考查内部控制的局限性。A项，即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上完全信赖内部控制。D项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

	2021年中级审计师《审计专业相关知识》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟
	2021年中级审计师《审计理论与实务》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟

　　4[.单选题]被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的()。

　　A.控制环境

　　B.风险评估

　　C.控制活动

　　D.信息与沟通

　　[答案]C

　　[解析]控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

　　5[.单选题]下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()。

　　A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

　　B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

　　C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

　　D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

　　[答案]B

　　[解析]察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。

　　6[.单选题]审计人员在内部控制测试中的责任是()。

　　A.建立健全内部控制

　　B.保证内部控制有效实施

　　C.对内部控制的健全性和有效性进行评价

　　D.在任何情况下都要实施内部控制测试

　　[答案]C

　　[解析]内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

　　7[.单选题]内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防式控制的有()。

　　A.授权审批控制

　　B.定期核对会计记录

　　C.实物资产的定期盘点

　　D.定期编制银行存款余额调节表

　　[答案]A

　　[解析]预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。

　　8[.单选题]在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量()。

　　A.增加

　　B.减少

　　C.不变

　　D.无法确定

　　[答案]A

　　[解析]精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系。