2021中级审计师《审计理论与实务》精选考题及答案八

　　91[.单选题]编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是()。

　　A.审计证据

　　B.审计工作底稿

　　C.审计标准

　　D.审计方案

　　[答案]B

　　[解析]审计工作底稿的主要作用包括：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

　　92[.单选题]下列审计证据中最可靠的是()。

　　A.从税务机关直接获取的纳税证明

　　B.被审计单位提供的银行贷款合同副本

　　C.被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

　　D.审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

　　[答案]A

　　[解析]审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;④以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

　　93[.单选题]下列关于审计标准作用的表述中，正确的是()。

　　A.判断审计事项是非、优劣的准绳

　　B.衡量审计质量的尺度

　　C.控制审计工作质量的手段

　　D.解除或者追究审计人员责任的事实依据

　　[答案]A

　　[解析]审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。

　　4[.单选题]审计组成员负责审计工作底稿的()。

　　A.重要性

　　B.真实性

　　C.时效性

　　D.相关性

　　[答案]B

　　[解析]一切与达到审计目标、提出审计意见和做出审计结论有关的情况和问题都是重要的内容，均应在审计工作底稿中予以反映并将审计经过写完整。底稿中必须如实反映被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动，如实反映审计的实施情况，审计人员对审计工作底稿的真实性负责。

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　　95[.单选题]证明被审计事项真相的是()。

　　A.审计人员

　　B.审计证据

　　C.会计凭证

　　D.审计工作底稿

　　[答案]B

　　[解析]审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然做出审计判断。

　　6[.单选题]外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实()。

　　A.财产的存在性

　　B.往来账项

　　C.财产的价值

　　D.财产的完整性

　　[答案]B

　　[解析]外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。

　　7[.单选题]可以有效地查出资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是()。

　　A.抽查法

　　B.局部审计法

　　C.全部审计法

　　D.详查法

　　[答案]D

　　[解析]详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。详查法的缺点是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

　　8[.单选题]审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是()。

　　A.计算

　　B.观察

　　C.检查

　　D.分析

　　[答案]D

　　[解析]分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。

　　9[.单选题]审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。

　　A.证实存货计价的合理性

　　B.证实存货账务处理的正确性

　　C.证实存货采购成本的正确性

　　D.证实存货的存在性

　　[答案]D

　　[解析]存货监盘是检查被审计单位实物资产的一种方法，是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据。

　　10[.单选题]从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是()。

　　A.财务收支审计

　　B.账目基础审计

　　C.制度基础审计

　　D.风险基础(导向)审计

　　[答案]C

　　[解析]制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。