2021中级审计师《审计理论与实务》精选考题及答案四

　　1[.单选题]对于国家审计，审计组起草审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是()。

　　A.审计组成员

　　B.审计机关负责人

　　C.审计组组长

　　D.审计机关

　　[答案]C

　　[解析]审计组组长的工作职责包括：①编制或者审定审计实施方案;②组织实施审计工作;③督导审计组成员的工作;④审核审计工作底稿和审计证据;⑤组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息;⑥配置和管理审计组的资源;⑦审计机关规定的其他职责。

　　2[.单选题]根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是()。

　　A.审计组组长

　　B.审计机构

　　C.审计机关负责人

　　D.总审计师

　　[答案]C

　　[解析]审计机关负责人的工作职责包括：①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;②指导和监督检查审计工作;③审定审计文书和审计信息;④审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

　　3[.单选题]世界上最早的审计准则是()。

　　A.《国际审计准则》

　　B.《美国公认审计准则》

　　C.《人民共和国独立审计准则》

　　D.《审计准则试行方案——公认的意义和范围》

　　[答案]D

　　[解析]在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权 威性公告《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。

　　4[.单选题]下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是()。

　　A.审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度

　　B.某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核

　　C.在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案

　　D.助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核

　　[答案]A

　　[解析]对人员素质的控制包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德;③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均属于对审计作业过程的控制。

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　　5[.单选题]下列对社会审计准则的表述最为正确的是()。

　　A.指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序

　　B.规范注册会计师的责任范围和内容

　　C.为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南

　　D.提供了评价注册会计师审计工作的基础

　　[答案]D

　　[解析]对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。

　　6[.单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。

　　A.对所有审计事项均采用详查法

　　B.对所有审计项目都要实施后续审计

　　C.审计工作底稿的审核制度

　　D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

　　[答案]C

　　[解析]审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业过程的控制，在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。

　　7[.单选题]下列各项中，属于审计质量控制要求的是()。

　　A.选择简单易审的项目进行审计

　　B.对所有审计项目都进行内部控制测试

　　C.对所有审计事项都采用详查法

　　D.对所有审计工作底稿进行复核

　　[答案]D

　　[解析]A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则;B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。

　　8[.单选题]专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具()。

　　A.审理意见书

　　B.审计决定书

　　C.审计转移处理书

　　D.审计结果报告

　　[答案]B

　　[解析]专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。

　　9[.单选题]下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是()。

　　A.专业胜任能力

　　B.勤勉尽责

　　C.保守秘密

　　D.严格依法

　　[答案]A

　　[解析]国家审计人员应遵守的基本审计职业道德包括：①严格依法;②正直坦诚;③客观公正;④勤勉尽责;⑤保守秘密。

　　10[.单选题]影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是()。

　　A.对被审单位内部控制情况的调查

　　B.与被审单位的合作情况

　　C.被审单位内部控制初步评价结果

　　D.对被审单位内部控制的了解程度

　　[答案]C

　　[解析]通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。