2021中级审计师《审计理论与实务》精选考题及答案二

　　1[.单选题]下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是()。

　　A.瑞士国家审计机关

　　B.日本审计院

　　C.美国审计署

　　D.西班牙的审计法院

　　[答案]C

　　[解析]美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或国家元首报告工作。它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。A项，瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作;B项，日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作;D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。

　　2[.单选题]2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，明确规定，组建中央审计委员会。中央审计委员会办公室设在()。

　　A.全国人民代表大会

　　B.审计署

　　C.财政部

　　D.全国人民代表大会常务委员会

　　[答案]B

　　[解析]为加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权 威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用，组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构。中央审计委员会办公室设在审计署。

　　3[.单选题]下列描述中，违反保密原则的是()。

　　A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

　　B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

　　C.没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿

　　D.向有关监管机构报告发现的违法行为

　　[答案]C

　　[解析]C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。

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　　4[.单选题]按照《人民共和国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出()。

　　A.审计工作报告

　　B.审计结果报告

　　C.审计过程报告

　　D.审计报告

　　[答案]B

　　[解析]根据《人民共和国审计法》第17条规定，审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。

　　5[.单选题]最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，()。”

　　A.应予免责

　　B.承担连带赔偿责任

　　C.承担双倍赔偿责任

　　D.取决于投资人决断

　　[答案]A

　　[解析]《规定》第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”

　　6[.单选题]社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，()。

　　A.必须接受其要求出具报告

　　B.有权拒绝出具有关报告

　　C.应立即向相关执法部门举报

　　D.应立即向中国注册会计师协会举报

　　[答案]B

　　[解析]《人民共和国注册会计师法》第二十条规定：“注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：①委托人示意其作不实或者不当证明的;②委托人故意不提供有关会计资料和文件的;③因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。”

　　7[.单选题]我国审计机关在国家机构中的组织地位是()。

　　A.司法体制

　　B.立法体制

　　C.行政体制

　　D.财政体制

　　[答案]C

　　[解析]我国属于行政体制。我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。

　　8[.单选题]下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是()。

　　A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责

　　B.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作

　　C.内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密

　　D.内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审

　　[答案]A

　　[解析]内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。

　　9[.单选题]下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是()。

　　A.审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

　　B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任

　　C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

　　D.以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任

　　[答案]B

　　[解析]B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，新版不包括内部审计和社会审计的法律责任。

　　10[.单选题]社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为()。

　　A.实质上独立

　　B.思想上独立

　　C.形式上独立

　　D.经济上独立

　　[答案]C

　　[解析]独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。