2021中级审计师《审计理论与实务》精选考题及答案一

　　1[.单选题]对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是()。

　　A.详细审计

　　B.事前审计

　　C.事中审计

　　D.局部审计

　　[答案]B

　　[解析]按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。

　　2[.单选题]根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是()。

　　A.本单位的财务经理

　　B.本单位的财务部门

　　C.本单位的监事会

　　D.本单位主要负责人或者权力机构

　　[答案]D

　　[解析]内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。

　　3[.单选题]下列各项中，符合审计独立性要求的是()。

　　A.某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证

　　B.李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查

　　C.某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价

　　D.某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计

　　[答案]A

　　[解析]独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。

　　4[.单选题]审计产生和发展的社会基础是()。

　　A.社会生产力

　　B.受托经济责任关系

　　C.国家权力

　　D.资产私有制

　　[答案]B

　　[解析]审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。

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　　5[.单选题]下列关于审计的表述，错误的是()。

　　A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

　　B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

　　C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

　　D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

　　[答案]C

　　[解析]A项，审计主体是专职机构和专业人员。B项，独立性是审计的本质特征。C项，在我国的经济监督体系中，除了审计监督，任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行。D项，审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动。

　　6[.单选题]下列关于授权审计的表述，正确的是()。

　　A.同级审计机关之间可以进行授权

　　B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

　　C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

　　D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

　　[答案]B

　　[解析]A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项，授权下级审计机关实施，不能是同级审计关机。CD两项，授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不能授权给内部审计机构和社会审计组织。

　　7[.单选题]我国审计机关在国家机构中实行()。

　　A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

　　B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

　　C.隶属于政府并向议会或政府报告工作

　　D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

　　[答案]C

　　[解析]对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。

　　8[.单选题]《人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是()。

　　A.国家审计的法律责任

　　B.社会审计的法律责任

　　C.内部审计的法律责任

　　D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

　　[答案]A

　　[解析]《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。

　　9[.单选题]下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是()。

　　A.审议审计监督重大政策和改革方案

　　B.审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告

　　C.组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

　　D.审议决策审计监督其他重大事项

　　[答案]B

　　[解析]中央审计委员会主要职责是：①研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策;②审议审计监督重大政策和改革方案;③审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告;④审议决策审计监督其他重大事项。

　　10[.单选题]国家审计人员的法律责任主要体现在()。

　　A.《人民共和国注册会计师法》

　　B.《人民共和国审计法》

　　C.《人民共和国民法典》

　　D.《人民共和国刑法》

　　[答案]B

　　[解析]《人民共和国审计法》的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。