2021中级审计师考试《审计理论与实务》易错题（十五）

　　1[.多选题]为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有()

　　A.检查法

　　B.核对法

　　C.函证法

　　D.监盘法

　　E.观察法

　　[答案]AB

　　[解析]审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审核，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。

　　2[.多选题]被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有()。

　　A.资产负债表日后遭受重大火灾

　　B.资产负债表日后发生重大诉讼

　　C.资产负债表日后税收政策发生重大变化

　　D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错

　　E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉

　　[答案]DE

　　[解析]ABC所述事项是资产负债表日后非调整事项，披露即可。

　　3[.多选题]如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方关系或重大关联方交易，审计人员应当采取恰当的措施的是()。

　　A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

　　B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，需要管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便审计人员作出进一步评价

　　C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

　　E.立即将相关信息向企业治理层报告

　　[答案]ABCD

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　　4[.多选题]检查被审计单位编制资产负债表应遵循的会计原则时，审计人员应当检查的有()。

　　A.一贯性原则

　　B.配比原则

　　C.谨慎性原则

　　D.重要性原则

　　E.权责发生制原则

　　[答案]ACD

　　[解析]选项BE为利润表的编制原则。

　　5[.多选题]下列情形中属于财务报告舞弊风险信号的有()。

　　A.应收账款回收天数显著增加

　　B.关键管理人员频繁更换

　　C.毛利率显著高于行业平均水平

　　D.合并资产负债表中单独列示商誉项目

　　E.关联方交易明显增加

　　[答案]ABCE

　　[解析]

　　6[.多选题]审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有()

　　A.虚增营业收入

　　B.虚减营业收入

　　C.虚增营业成本

　　D.虚减营业成本

　　E.少计存货

　　[答案]ACE

　　[解析]发生销售退回业务应当冲减收入，冲减成本，并增加存货。

　　7[.多选题]针对销售交易中的文件和记录，以下说法不正确的是()。

　　A.企业在收到客户订单之后，应当编制发运单

　　B.企业应当与销售客户签订销售合同，合同的内容、形式、程序及手续必须合法，使合同具有法律效力

　　C.发出商品时应当编制发运凭证，其是向客户开票收款的依据

　　D.批准销售退回或折让时，应当编制坏账审批表

　　E.汇款通知书能使收到的货款立即存入银行，并可以改善资产的管理控制

　　[答案]AD

　　[解析]A.企业在收到客户订单之后，应当编制销货单。D：批准销售退回或折让时，应当编制贷项通知单。

　　8[.多选题]下列对函证结果的处理方法中，正确的有()。

　　A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

　　B.对函证回函认可的金额予以确认

　　C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

　　D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

　　E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

　　[答案]BDE

　　[解析]二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生;③根本不存在该顾客;④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。

　　9[.多选题]以下应收账款询证函回函中的差异，不应视为错报的有()。

　　A.询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

　　B.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

　　C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

　　D.客户退货后，被审计单位没有冲减应收账款

　　E.应收账款提早入账

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　10[.多选题]下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有()。

　　A.应收账款在决算日后收回

　　B.决算日后应收账款有大额调整

　　C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

　　D.应收账款明细频繁发生红字冲销

　　E.部分客户对账单寄送后未收到回复

　　[答案]BCDE

　　[解析]应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。