2021中级审计师考试《审计理论与实务》易错题（十）

　　1[.多选题]利用分析方法对存货进行核查，以下相关程序正确的()。

　　A.根据对被审计单位的经营活动、供应商、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定存货周转天数的预期值。

　　B.根据对本期存货余额组成、实际经营情况、市场情况、存货采购情况等的了解，确定可接受的差异额。

　　C.计算实际存货周转天数和预期周转天数之间的差异。

　　D.通过询问管理层和相关员工，调查存在重大差异的原因，并评估差异是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。

　　E.核对证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　2[.多选题]下列各项中，属于存货发出业务实质性审查程序的有()

　　A.评估生产计划编制的科学性

　　B.审核发出材料成本计价的准确性

　　C.核实主营业务成本结转的正确性

　　D.检查存货跌价准备结转的及时性

　　E.审查材料销售会计处理的正确性

　　[答案]BCDE

　　[解析]选项A属于内部控制测评。

　　3[.多选题]下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是()。

　　A.领料要经过审批

　　B.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对

　　C.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。

　　D.现金存在保险柜中，并限制非授权人员接触。

　　E.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。

　　[答案]ABCE

　　[解析]实物控制对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。主要做法：1.领料要经过审批2.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对3.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。4.存货存放在安全的环境中，并定期盘点5.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。

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　　4[.多选题]下列职责中，应当相互分离的职责有()。

　　A.原材料的采购与保管

　　B.原材料的保管与盘点

　　C.产成品的生产与验收

　　D.生产计划的制定与审批

　　E.原材料的保管与发出

　　[答案]ABCD

　　[解析]职责分工：(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。(3)生产计划的制订与审批相互独立。(4)产成品生产与检验相互独立。(5)存货的保管与会计记录相互独立。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

　　5[.多选题]下列支出，应当计入产品成本的有()。

　　A.制造费用

　　B.生产人员的工资及福利费

　　C.违约金

　　D.没收财物损失

　　E.购置固定资产的资本性支出

　　[答案]AB

　　[解析]

　　6[.多选题]审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有()

　　A.直接材料的耗用量

　　B.直接材料的计价

　　C.直接材料的性能

　　D.直接材料费用的分配

　　E.直接材料的采购渠道

　　[答案]ABD

　　[解析]实质性审查是对被审计单位财务报表各项目认定的正确性与公允性进行的证实性测试。选项CE的审计与报表项目不相关。

　　7[.多选题]以下针对存货监盘，说法恰当的有()。

　　A.监盘时间可安排在决算日附近

　　B.审计人员不能参与制订盘点计划

　　C.审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点

　　D.监盘过程中，审计人员应随时抽查盘点记录，必要时，可直接复点一部分材料

　　E.当企业按期进行存货盘点，该项内部控制有效时，审计人员可以不再实施监盘

　　[答案]ACD

　　[解析]审计人员应当参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。E：尽管按照内部控制的要求，企业应按期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要核实。

　　8[.多选题]审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有()

　　A.现金

　　B.银行存款

　　C.原材料

　　D.应收账款

　　E.资本公积

　　[答案]AC

　　[解析]现金、存货适宜采用监盘的方法进行审计。

　　9[.多选题]下列关于存货监盘的说法中，正确的有()。

　　A.审计人员参与制订盘点计划

　　B.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘

　　C.在材料盘点时，审计人员必须到现场，但不需要自始至终地监督盘点的进行

　　D.盘点时对于产权不明确的材料，应加以必要的函证和核实

　　E.审计人员应随时抽查盘点记录，必要时可直接复点材料

　　[答案]ADE

　　[解析]选项B，如果被审计单位已定期进行存货盘点，仍然需要监盘。选项C，在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。

　　10[.多选题]为查明生产成本下降的真实性，审计人员可使用选取的进一步审计程序有()。

　　A.重新执行相关内部控制测试

　　B.审查生产成本明细账中的异常记录

　　C.调查了解同行业相关产品生产成本的变化情况

　　D.将产品成本计算单与生产车间的产量记录相核对

　　E.重新计算直接材料、直接人工、制造费用

　　[答案]BCDE