2021中级审计师考试《审计理论与实务》易错题（八）

　　1[.多选题]下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：

　　A.采购中申请的提出与物资使用

　　B.物资验收与仓库保管

　　C.采购合同的审核与签订

　　D.采购申请的审批与采购执行

　　E.应付帐款记录与货款支付

　　[答案]BCDE

　　[解析]采购与付款主要的职责分工：另外，验收和保管也需职责分离，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，将其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。

　　2[.多选题]下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：

　　A.采购中申请的提出与物资使用

　　B.物资验收与仓库保管

　　C.采购合同的审核与签订

　　D.采购申请的审批与采购执行

　　E.应付帐款记录与货款支付

　　[答案]BCDE

　　[解析]采购与付款主要的职责分工：另外，验收和保管也需职责分离，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，将其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。

　　3[.多选题]下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有()。

　　A.企业内部建立采购审批制度

　　B.签发支票要经过被授权人的签字批准

　　C.出纳员不负责登记应付账款明细账

　　D.限制未经授权的人员接近存货

　　E.货物的验收由验收部门独立完成

　　[答案]CE

　　[解析]采购与付款业务循环中的职责分工：(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3)采购审批，合同签订与合同审核相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互独立;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。

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　　4[.多选题]下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有()。

　　A.验证固定资产的退废手续

　　B.验证固定资产的新增手续

　　C.审查固定资产的计价方法

　　D.查验固定资产的所有权

　　E.检查固定资产账、卡的设置情况

　　[答案]ABE

　　[解析]选项C和D属于实质性程序。

　　5[.多选题]在采购与付款循环的审计过程中，被审计单位可能存在的主要错报风险包括()。

　　A.遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已购买的服务支出

　　B.采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认

　　C.完成预算、满足业绩考核、从银行取得资金、吸引潜在投资者，误导股东、影响公司估价等动因，通过操纵负债和费用的确认来控制损益

　　D.复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误

　　E.存货存放在很多地点

　　[答案]ABCD

　　[解析]E.存货存放在很多地点,属生产与存货的主要风险

　　6[.多选题]对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有()。

　　A.月结单核对相符的账户

　　B.关联单位的账户

　　C.长期挂账未结清的账户

　　D.积欠已久而突然结清的账户

　　E.具有特殊交易的账户

　　[答案]BCDE

　　[解析]除A以外叙述的都是应付账款异常情况。

　　7[.多选题]在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有()。

　　A.已减少的固定资产未在账面上注销

　　B.存在大量闲置的固定资产

　　C.新购置大量固定资产

　　D.折旧额的计算有误

　　E.固定资产折旧方法变更

　　[答案]CDE

　　[解析]新购置大量固定资产、折旧额的计算有误、固定资产折旧方法变更都可能使折旧费用大幅增加。

　　8[.多选题]下列采购与付款循环业务流程的相关内部控制设计符合要求的是()。

　　A.企业以销售和生产计划为基础，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当管理人员审批后提交采购部门

　　B.对合作的供应商事先进行资质等审核，将通过认证的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。

　　C.出纳员根据签发的支票及时登记银行存款明细账，会计人员登记应付款项明细账。

　　D.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近，

　　E.在记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单

　　[答案]ABDE

　　[解析]出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账或台账，而不是明细账。

　　9[.多选题]抽样检查应付款项明细账时，影响样本量的因素有()。

　　A.以前年度的审计结果

　　B.管理层的意愿

　　C.应付款项的重要性

　　D.内部控制的健全和有效性

　　E.未清偿账户数量

　　[答案]ACDE

　　[解析]决定样本量的因素：1.应付款项的重要性;2.未清偿账户数量;3.以前年度的审计结果;4.内部控制的健全性和有效性。

　　10[.多选题]在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有()。

　　A.该设备已提足折旧但仍在使用

　　B.根据国家规定对设备重新估价

　　C.增加补充设备和改良装置

　　D.调整原来固定资产价值的错误

　　E.根据实际价值调整原来的暂估价值

　　[答案]BCDE