2021中级审计师考试《审计理论与实务》易错题（六）

　　1[.单选题]在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是()。

　　A.证实应收账款是否真实存在

　　B.证实应收账款的完整性

　　C.证实主营业务收入的截止期

　　D.测试该环节控制的执行情况

　　[答案]D

　　[解析]观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

　　2[.单选题]下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是()

　　A.批准坏账与记账相互独立

　　B.开具发票与记账相互独立

　　C.收取货款与记账相互独立

　　D.批准销售退回与记账相互独立

　　[答案]B

　　[解析]开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污贷款。

　　3[.多选题]被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有()。

　　A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本

　　B.将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用

　　C.将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用

　　D.将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产

　　E.将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入

　　[答案]BCE

　　[解析]选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产成本。选项E，将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。

　　4[.多选题]审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有()。

　　A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性

　　C.检查固定资产账、卡的设置情况

　　D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E.检查折旧额计算的正确性

　　[答案]ABC

　　[解析]固定资产内部控制测评：(1)了解固定资产的内部控制;(2)验证固定资产的新增手续;(3)验证固定资产退废手续;(4)抽验固定资产验收报告;(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

　　5[.多选题]下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有()。

　　A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

　　B.订购单未连续编号

　　C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

　　D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

　　E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

　　[答案]BCDE

　　[解析]选项B，订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项C，验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项D，财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对，审核后登记相关账簿，而不是直接登记入账。选项E，文件记录使用和实物控制都会出现问。

　　6[.多选题]为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有()

　　A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

　　B.检查验收单是否连续编号

　　C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

　　D.向债权人函证应付账款

　　E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

　　[答案]ABE

　　[解析]CD属于实质性审查。

　　7[.多选题]为证实预付账款的真实性，审计人员应采取的审计程序有()。

　　A.获取管理层对该笔业务的书面说明

　　B.追踪付款的原始凭征及授权文件

　　C.向客户发函询证

　　D.审查应付账款总账记录

　　E.检查应付款项、预付款项是否正确列示

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　8[.多选题]审计人员在审查未入账的长期负债时，以下做法恰当的有()。

　　A.查阅企业管理当局的会议记录，文件资料等，了解企业决定筹集的全部债务资金的来源

　　B.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

　　C.向债权人函证负债金额，确定负债记录的完整性

　　D.审查借款合同，调查了解抵押资产是否确实存在，其所有权是否确为企业所有

　　E.分析利息费用账户，验证利息支出是否合理

　　[答案]ABCE

　　[解析]D用于审查长期借款抵押、担保的情况。

　　9[.多选题]审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括()。

　　A.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核

　　B.询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单

　　C.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认

　　D.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理

　　E.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括：(1)询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核(新增P279)(2)询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认(新增P279)(3)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。(4)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单(新增P280)(5)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。(6)检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。(7)抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。(8)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。(9)检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。(10)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理(新增P280)E.属分析程序

　　10[.多选题]为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始证据有()

　　A.货币资金支出凭证

　　B.采购订单

　　C.采购合同

　　D.购货发票

　　E.验收单

　　[答案]AD

　　[解析]查找未列报或未入账的应付款项——完整性(防低估)1.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证(A)。审查决算日之后数周内的支出业务，目的在于查明会计期间结束后的支出业务，是否确实为了偿付决算日的负债，某项支出业务是否为付清当期货款。2.追踪决算日后若干天的购货发票(D)，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。3.追踪决算日之前发出的验收单。审计人员从年末前发出的验收单追踪到应付款项账户，可以查明该项负债是否反映在应付款项中。4.审核卖方对账单，追查应付款项明细表。5.审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。