2021年中级审计师《理论与实务》模拟试题（六）

　　【例题1·单选题】(2009年试题)审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是(　)。

　　A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

　　C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

　　D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

　　【正确答案】A

　　【答案解析】账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

　　【例题2·多选题】(2010年试题)下列有关审计取证模式的提法中，正确的有(　)。

　　A.账目基础审计直接从会计资料的审查入手

　　B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手

　　C.风险基础审计是制度基础审计的发展

　　D.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法

　　E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】账目基础审计----指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计----指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计----指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

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　　【例题3·单选题】(2011年试题)从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是(　)。

　　A.账目基础审计

　　B.制度基础审计

　　C.风险基础审计

　　D.数据基础审计

　　【正确答案】B

　　【答案解析】制度基础审计----指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

　　【例题4·多选题】(2012年试题)下列关于重大错报风险的表述中，正确的有(　)。

　　A.审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

　　D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

　　E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】重大错报风险----指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

　　【例题5·单选题】在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行控制测试时，可将控制风险直接确定为(　)。

　　A.最高　　B.适中　　C.最低　　D.忽略不计

　　【正确答案】A

　　【答案解析】被审计单位内部控制失效，控制风险水平则确定为最高。

　　【例题6·多选题】下列各项中与取证数量成反向关系的有(　)。

　　A.可接受的审计风险水平

　　B.固有风险(重大错报风险)

　　C.控制风险(重大错报风险)

　　D.所确定的检查风险

　　E.重要性水平

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】固有风险和控制风险与取证数量成同向关系。

　　【例题7·单选题】在某一审计项目中，项目可接受的审计风险为6%，审计人员经过评估，重大错报风险为48%。则审计人员可接受的检查风险为(　)。

　　A.6%　　B.10%　　C.12.5%　　D.48%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】可接受的检查风险=6%/48%=12.5%。审计风险=重大错报风险X检查风险。

　　【例题8·多选题】下列关于审计风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

　　B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

　　C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

　　E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;审计风险是可控的。

　　【例题1·单选题】下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是(　)。

　　A.授权审批控制

　　B.原材料消耗定额控制

　　C.职责分工控制

　　D.固定资产盘点控制

　　【正确答案】D

　　【答案解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

　　第二节　内部控制要素

　　【例题2·多选题】控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括(　)。

　　A.管理当局的观念和经营风格

　　B.组织结构的设置

　　C.员工的素质

　　D.人事政策

　　E.审计风险的评估

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构的设置;董事会及其所属审计委员会;授予权力和责任的方式;员工素质;人事政策，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

　　【例题3·单选题】(2012年试题)下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是(　)。

　　A.不相容职责分离

　　B.组织结构

　　C.授权审批制度

　　D.独立检查

　　【正确答案】B

　　【答案解析】控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构的设置;董事会及其所属审计委员会;授予权力和责任的方式;员工素质;人事政策，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

　　【例题4·单选题】被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的(　)。

　　A.控制环境

　　B.风险评估

　　C.控制活动

　　D.信息与沟通

　　【正确答案】C

　　【答案解析】控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。

　　【例题5·多选题】下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有(　)。

　　A.员工素质控制

　　B.业务授权控制

　　C.职责分工控制

　　D.凭证与记录控制

　　E.独立稽核

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

　　【例题6·单选题】下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是(　)。

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.定期与银行进行对账

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

　　【例题7·单选题】(2009年试题)建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于(　)。

　　A.业务授权控制

　　B.职责分工控制

　　C.凭证与记录控制

　　D.实物控制

　　【正确答案】D

　　【答案解析】实物控制包括实物的防护措施和人员的防护措施。

　　【例题8·单选题】(2010年试题)下列各项中，属于业务授权控制的是(　)。

　　A.客户赊销限额的批准

　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录职责的分离

　　D.财产物资的专人保管制度

　　【正确答案】A

　　【答案解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。

　　【例题9·单选题】(2012年试题)财产清查盘点制度属于控制活动中的(　)。

　　A.业务授权控制

　　B.职责分工控制

　　C.凭证记录控制

　　D.实物控制

　　【正确答案】D

　　【答案解析】实物控制包括实物的防护措施和人员的防护措施。

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