2021中级审计师考试《审计专业相关知识》提升习题（十四）

　　【例题·单项选择题】

　　某建材商店为小规模纳税人，2013年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元;当月购进货物时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为：

　　A.1101.36元

　　B.5046.15元

　　C.7426.42元

　　D.3821.36元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)

　　【例题·多项选择题】

　　根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列属于消费税税目的有：

　　A.汽车轮胎

　　B.成品油

　　C.高尔夫球棍

　　D.复合地板

　　E.电池

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』现行消费税的征收范围主要包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

　　【例题·单项选择题】

　　下列表述内容中，不属于消费税纳税人的是：

　　A.生产应税消费品的单位和个人

　　B.进口应税消费品的单位和个人

　　C.委托加工应税消费品的单位和个人

　　D.受托加工应税消费品的单位和个人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税人。

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　　【例题·单项选择题】

　　某酒厂为增值税一般纳税人。2015年8月销售粮食白酒2000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂8月应缴纳的消费税税额为：

　　A.5510元

　　B.5000元

　　C.6229.92元

　　D.4000元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳消费税=[14040/(1+17%)]×25%+2000×0.5=4000(元)

　　【例题·单项选择题】(2015中)

　　下列应税消费品中，依照从量定额的计征方法计算消费税的是：

　　A.汽油

　　B.游艇

　　C.小汽车

　　D.高档手表

　　『正确答案』A

　　『答案解析』实行从量定额计税方法的有：汽油、柴油等成品油及啤酒、黄酒消费品;选项BCD属于从价定率的计税方法。

　　【例题·单项选择题】

　　委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　A.委托人委托的当天

　　B.受托人加工完成的当天

　　C.委托人提货的当天

　　D.受托人代扣税款的当天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托人提货的当天。

　　【例题·单项选择题】

　　作为消费税计税依据的应税销售额是：

　　A.含消费税且含增值税的销售额

　　B.含消费税而不含增值税的销售额

　　C.不含消费税而含增值税的销售额

　　D.不含消费税也不含增值税的销售额

　　『正确答案』B

　　『答案解析』增值税为价外税，消费税为价内税，作为消费税计税依据的应税销售额为含消费税而不含增值税的销售额。

　　【例题·单项选择题】

　　某酒业公司将一批自制的新包装礼品酒发给本公司职工作为节日福利，在没有同类产品销售价格的情况下，该批礼品酒应纳消费税的计税依据的计算公式是：

　　A.(成本+利润)÷(1-消费税税率)

　　B.(原材料+加工费)÷(1-消费税税率)

　　C.(成本+利润)÷(1+消费税税率)

　　D.(原材料+加工费)÷(1+消费税税率)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』自产自用应税消费品组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。

　　【例题·多项选择题】

　　下列属于企业所得税纳税人的有：

　　A.国有企业

　　B.集体企业

　　C.合伙企业

　　D.股份有限公司

　　E.外商投资企业

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』合伙企业不缴纳企业所得税，其合伙人缴纳个人所得税。

　　【例题·单项选择题】

　　新加坡某公司在中国境内未设立机构、场所，但在中国取得了转让专利权的收入。根据《企业所得税法》的规定，该公司的这笔收入适用的企业所得税税率为：

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构场所的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。