2021中级审计师《审计专业相关知识》考点试题（十三）

　　【例题·单项选择题】

　　下列各项中，不影响营业利润的是：

　　A.购买交易性金融资产支付的交易费用

　　B.固定资产报废损失

　　C.计提坏账准备

　　D.管理用无形资产摊销

　　『正确答案』B

　　『答案解析』营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+资产处置收益(-资产处置损失)+其他收益。选项A，计入投资收益;选项B，计入营业外支出;选项C，计入资产减值损失;选项D，计入管理费用，所以只有选项B不影响营业利润。

　　【例题·单项选择题】(2014年初)

　　某企业2013年度发生的营业收入为600万元，营业成本为400万元，管理费用为50万元，销售费用为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，所得税费用为27.5万元。假定未发生其他业务，2013年度利润表中“利润总额”项目的金额是：

　　A.82.5万元

　　B.100万元

　　C.110万元

　　D.200万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』利润总额=600-400―50―30―20+10=110(万元)

　　【例题·多项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年8月20日，销售一批产品，不含增值税价款1000000元，以银行承兑汇票结算，该批产品的成本为950000元，已提跌价准备50000元。关于甲公司8月份销售产品的会计处理中，正确的有：

　　A.确认“主营业务收入”1000000元

　　B.确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”170000元

　　C.确认“银行存款”1170000元

　　D.确认“主营业务成本”950000元

　　E.确认“主营业务成本”900000元

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』企业销售商品，应在符合销售商品收入的确认条件下，根据实际价款贷记“主营业务收入”科目1000000元;根据收取的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”170000元(1000000×17%)，应当确认的主营业务成本为900000元(950000-50000)。以银行承兑汇票结算，则应当借记“应收票据”科目。

　　【例题·单项选择题】

　　下列各项中，应确认为其他业务收入的是：

　　A.银行存款利息收入

　　B.转让商标使用权收入

　　C.接受现金捐赠利得

　　D.现金股利收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A应冲减财务费用;选项C应确认为营业外收入;选项D应确认为投资收益。

　　【例题·单项选择题】(2014初)

　　下列各项中，应作为营业收入核算的是：

　　A.预收其他企业的货款

　　B.销售商品收到的增值税

　　C.出租无形资产取得的收入

　　D.出售固定资产取得的净收益

　　『正确答案』C

　　『答案解析』出租无形资产取得的收入属于其他业务收入。

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　　【例题·单项选择题】

　　下列各项中，会导致“营业成本”本期金额增加的是：

　　A.结转销售原材料的成本

　　B.处置固定资产的净损失

　　C.因收发计量差错造成的材料盘亏

　　D.库存商品管理不善造成的丢失、霉烂变质损失

　　『正确答案』A

　　『答案解析』营业成本=主营业务成本+其他业务成本。选项A，应计入其他业务成本;选项B，计入资产处置损益;选项C，计入管理费用;选项D，应计入营业外支出。

　　【例题·单项选择题】

　　下列各项中，应计入期间费用的是：

　　A.计提车间管理用固定资产的折旧费

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.车间管理人员的工资费用

　　D.销售商品发生的商业折扣

　　『正确答案』B

　　『答案解析』期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。预计产品质量保证损失计入销售费用。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项资产中，应根据发生的减值借记“资产减值损失”科目的有：

　　A.交易性金融资产

　　B.应收账款

　　C.可供出售金融资产

　　D.持有至到期投资

　　E.长期股权投资

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』由于交易性金融资产可以随时变现，企业不会在较长时间内承担其价值减损的损失，因此，交易性金融资产不计提减值准备。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的有：

　　A.罚款支出

　　B.捐赠支出

　　C.利息支出

　　D.存货跌价损失

　　E.固定资产盘亏净损失

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通过“财务费用”核算，存货跌价损失通过“资产减值损失”核算。

　　【例题·多项选择题】

　　下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的有：

　　A.捐赠利得

　　B.收到与企业日常活动无关的政府补助

　　C.出售无形资产的净收益

　　D.转让无形资产使用权的收益

　　E.收发差错造成存货盘盈

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』转让无形资产使用权的收益计入其他业务收入;出售无形资产的净收益计入资产处置收益;收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

　　【例题·单项选择题】

　　企业当期发生的下列事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是：

　　A.收到国债利息

　　B.发生非公益性捐赠支出

　　C.持有的交易性金融资产公允价值上升

　　D.计提存货跌价准备

　　『正确答案』D

　　『答案解析』计提存货跌价准备使得资产的账面价值小于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有：

　　A.资产的账面价值大于其计税基础

　　B.负债的账面价值大于其计税基础

　　C.资产的账面价值小于其计税基础

　　D.负债的账面价值小于其计税基础

　　E.资产的账面价值等于其计税基础

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础，会导致当期会计利润<当期应纳税所得额，未来期间减少应纳税所得额，形成应纳税暂时性差异。

　　【例题·单项选择题】

　　年末结账后应无余额的账户是：

　　A.利润分配

　　B.应收账款

　　C.生产成本

　　D.本年利润

　　『正确答案』D

　　『答案解析』年末，本年利润需结转至利润分配——未分配利润，结转后该账户无余额。

　　【例题·单项选择题】(2014初)

　　下列各项中，不属于利润分配核算业务的是：

　　A.确认所得税费用

　　B.提取法定盈余公积

　　C.用盈余公积弥补亏损

　　D.向投资者分派现金股利

　　『正确答案』A

　　『答案解析』利润分配是对净利润的分配。

　　【例题·单项选择题】

　　某企业年初“利润分配——未分配利润”科目借方余额为50万元，本年度税后利润为80万元，按10%提取法定盈余公积，按10%提取任意盈余公积，则企业本年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为：

　　A.14万元

　　B.24万元

　　C.30万元

　　D.64万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』可供分配利润=80-50=30(万元)，年末未分配利润=30-30×10%-30×10%=24(万元)。