2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案六

　　【1:单选题】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是(　　)

　　A.出纳员编制银行存款余额调节表

　　B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

　　C.出纳员签发支票

　　D.出纳员登记应收账款明细账

　　【答案】B

　　【解析】由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。

　　【2：案例分析题摘录】审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行存款余额调节表。 “资料”中，未涉及的控制活动为(　　)。

　　A.实物控制

　　B.职责分工控制

　　C.业务授权控制

　　D.凭证与记录控制

　　【答案】AC

　　【3:单选题】下列选项中，能由同一个人承担的是(　　)。

　　A.会计记录与审核

　　B.现金支付的审批与执行

　　C.现金日记账与现金总账记录

　　D.现金保管与现金日记账记录

　　【答案】D

　　【4:单选题】下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是(　　)。

　　A.财务主管统一保管支票和相关印章

　　B.出纳员负责登记现金日记账和总账

　　C.出纳员负责编著银行存款余额调节表

　　D.内部审计人员对货币资金业务进行审查

　　【答案】D

　　【解析】A 项财务主管统一保管支票和相关印章不符合相关职务分离制度，B 出纳员负责登记现金账，总账应由会计来登;C 会计编制银行存款余额调节表;内部审计人员对货币资金业务进行审查属于审计人员职责。

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　　【5:多选题】下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有(　　)。

　　A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

　　B.询问现金支票有无专人保管

　　C.观察出纳与会计职责是否严格分离

　　D.询问现金是否定期盘点核对

　　E.审查现金业务截止期是否正确

　　【答案】ABCD

　　【6:单选题】下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是(　　)

　　A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有

　　B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

　　C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

　　D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

　　【答案】B

　　【解析】选项 A 属于所有权的审计目标;选项 B 属于完整性的审计目标;选项 C 属于合法性的审计目标;选项 D 属于真实性的审计目标。

　　【7:多选题】证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有(　　)

　　A.函证银行存款余额

　　B.审查银行存款日记账并与总账相核对

　　C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

　　D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

　　E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】选项 B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项 D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项 E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

　　【8:多选题】下列各项中，属于对货币资金业务实质性审查的有(　　)。

　　A.调查了解企业关于货币资金管理的制度和措施

　　B.抽查付款业务有无经过适当授权和审批

　　C.对库存现金进行监盘

　　D.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　E.向开户银行函证银行存款余额

　　【答案】CE

　　【9:单选题】对现金监盘的表述中，正确的是(　　)。

　　A.应采取突击方式进行

　　B.清点现金时应要求出纳回避

　　C.存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

　　D.单位主要负责人应在现金盘点表上签字

　　【答案】A

　　【解析】B：由出纳亲自清点现金，并做出记录。C：应突击对所有库存现金同时监盘。D：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字。

　　【10:多选题】下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有(　　)。

　　A.盘点日现金日记账结余数

　　B.盘点日银行存款日记账结余数

　　C.实际库存现金监盘数

　　D.库存现金溢缺情况

　　E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

　　【答案】ACD

　　【11：案例分析题】乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。审计人员认为乙公司的做法(　　)。

　　A.正确

　　B.不正确，只有生产工人的工资才能计入产品成本

　　C.不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才能计入产品成本

　　D.不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计入产品成本

　　【答案】C

　　【12：案例分析题摘录】审计人员抽查生产成本明细账发现，E 产品生产成本明细账借方余额 60 万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计 100 万元。当年度 E 产品未对外销售。审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是(　　)。

　　A.期末在产品虚增 100 万元

　　B.期末在产品虚减 100 万元

　　C.期末存货虚增 160 万元

　　D.期末存货虚减 160 万元

　　【答案】B