2020年中级审计师《理论与实务》考试试卷十一

　　【主要考点】社会审计组织的设置和权限

　　1.【单选题】(历年真题)下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是(　　)

　　A.内部审计人员不需要承担法律责任

　　B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

　　C.《人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

　　D.《人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任，如果构成犯罪应移交司法机关处理;选项 B，社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法;选项 D，《人民共和国审计法》所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

　　2.【多选题】以下针对社会审计，说法不恰当的有(　　)。

　　A.会计师事务所应当在各自的管辖范围内执业

　　B.社会审计组织实行有偿服务，自收自支

　　C.如发现委托发提供虚假资料或者有违纪行为，应当在审计报告中提出

　　D.对委托人示意作不实或者不当证明的，应当在审计报告中提出

　　E.法律责任包括行政责任和民事责任，不包括刑事责任

　　【答案】ADE

　　【解析】A：会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。D：对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。E：法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任。

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　　【主要考点】防范审计人员法律责任风险的对策

　　1.【单选题】下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是(　　)。

　　A.审计工作没有法律责任风险

　　B.信誉高的审计组织没有法律责任风险

　　C.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一

　　D.是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关

　　【答案】C

　　【知识链接】防范法律责任风险的对策

　　(1)明确被审计单位的责任和审计组织的责任(划清责任);

　　(2)严格遵循职业道德规范和执业准则(遵守规则);

　　(3)聘请专家和法律顾问(聘请高手);

　　(4)深入了解被审计单位的情况(深入了解);

　　(5)为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询(充分学习);

　　(6)建立审计质量控制制度(质量控制)。

　　2.【多选题】(历年真题)为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有(　　)

　　A.聘请专家和法律顾问

　　B.深入了解被审计单位的情况

　　C.明确会计人员和审计人员的责任

　　D.严格遵循执业准则和职业道德规范

　　E.与被审计单位商定出具审计意见的类型

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项 ABCD 均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项 E 不属于审计人员防范审计风险的对策。

　　3.【多选题】为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有(　　)。

　　A.建立审计质量控制制度

　　B.深入了解被审计单位的情况

　　C.聘请专家和法律顾问

　　D.严格遵循执业准则和职业道德规范

　　E.不再了解被审计单位，直接将风险确定为高风险水平

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：只有全面了解被审计单位，才能有效设计程序应对风险，从而将风险控制在可接受的水平。

　　4.【多选题】社会审计机构的组织形式，可以分为(　　)。

　　A.普通合伙

　　B.特殊普通合伙

　　C.有限责任公司

　　D.网络式事务所

　　E.股份有限公事

　　【答案】ABC

　　【解析】会计师事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙和有限责任公司三种形式。

　　5.【单选题】下列对网络事务所表述，正确的是(　　)。

　　A.网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。

　　B.网络事务所是社会审计机构的组织形式

　　C.是否形成网络取决于事务所间是否具有股权关系。

　　D.组成网络事务所的实体必须是有限责任会计师事务所

　　【答案】A

　　【解析】网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。

　　网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列或多个目的的联合体：共享收益或分担成本;共享所有权，控制权或管理权;共享同一的质量和控制政策或程序;共享同一经营战略;使用同一品牌;共享重要的专业资源。

　　会计师事务所或实体构成联合体，旨在增加提供专业服务的能力，是否形成网络要取决于具体情况，而不取决是否在法律上各自独立。

　　6.【多选题】多个事务所组成网络，旨在实现是(　　)。

　　A.共享收益或分担成本;

　　B.共享所有权，控制权或管理权;

　　C.共享同一的质量和控制政策或程序、

　　D.共享同一经营战略，使用同一品牌;共享重要的专业资。

　　E.共享审计客户

　　【答案】ABCD