2020年中级审计师《理论与实务》案例题一

　　(一)资料

　　2017 年 3 月，某审计组对甲公司 2016 年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

　　1.甲公司的采购分为两类：A 类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B 类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

　　2.审计组发现，2016 年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

　　(1)某投标方频繁中标;

　　(2)合同变更的次数较多;

　　(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;

　　(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

　　3. 2016 年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。

　　4. 2016 年 8 月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。

　　5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。

　　(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　(1)针对“资料 1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有(　　)。

　　A.提出采购申请与批准采购申请

　　B.批准采购与执行采购

　　C.物资验收与货款支付

　　D.采购合同的签订与审核

　　【答案】ABCD

　　(2)针对“资料 2”，审计人员认为可能存在问题的情况有(　　)。

　　A.某投标方频繁中标

　　B.合同变更的次数较多

　　C.采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金

　　D.与以往年份相比，当期采购成本有较大提高

　　【答案】ABD

　　【解析】在采购环境没有较大变化的背景下，选项 A、B、D 所述事项均显得不合常理。

　　(3)“资料 3”中，甲公司仅将买价计入设备的入账价值，而将其他相关费用计入当期管理费用的账务处理，对该公司 2016 年度财务报表产生的影响有(　　)。

　　A.固定资产原值虚减

　　B.累计折旧虚减

　　C.负债总额虚增

　　D.利润总额虚减

　　【答案】ABD

　　【解析】该情形将导致利润总额虚增。

　　(4)针对“资料 4”，审计组认为甲公司应采取的措施有(　　)。

　　A.甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值

　　B.甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告

　　C.甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查

　　D.甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查

　　【答案】BCD

　　(5)“资料 5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况，可能的原因有(　　)。

　　A.甲公司当期清理、报废了较多的固定资产

　　B.甲公司当期购买了较多的固定资产

　　C.甲公司当期出现了固定资产盘亏

　　D.甲公司期末在建工程余额较大

　　【答案】AC

　　【解析】选项 B，可能不影响累积折旧[12 月份购入]，或导致累计折旧期末余额变大，但不会让期末余额减少。选项 D，不影响累计折旧。

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