2020年中级审计师考试理论与实务练习题十五

　　主要考点：货币资金内部控制测试的步骤与方法

　　1.【多选题】下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有(　　)

　　A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

　　B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员

　　C.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

　　E.使用分析性复核方法(分析方法)检查货币资金总体合理性

　　【答案】ABC

　　【解析】调查了解货币资金内部控制;抽查收款凭证;抽验付款凭证;抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;查阅制度——职责分工;检查货币资金收付凭证的管理情况;评价货币资金业务内部控制。

　　2.【多选题】(历年试题)下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有(　　)

　　A.抽取付款凭证审查有无审批签字

　　B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

　　C.观察支票与印章的保管是否分离

　　D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

　　E.监督盘点库存现金

　　【答案】ABCE

　　【解析】货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度——职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。此外，现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序

　　3.【多选题】下列各项关于现金监盘过程的说法，正确的有(　　)

　　A. 审计人员观察现金盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的情况抽取付款凭证审查有无审批签字

　　B. 审计人员检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。

　　C.通过监盘审计人员获取有关盘点程序可靠性的审计证据。

　　D.审计人员现金监盘属于实质性程序，不能用于控制测试程序

　　E.存在多处的现金，要同时进行监盘

　　【答案】ABCE

　　【解析】D.现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。审计人员可以将现金监盘同时用作内部控制测和实质性程序。

　　主要考点：现金与银行存款审计目标和方法

　　1.【单选题】下列有关现金监盘的表述，正确的是(　　)。

　　A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

　　B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

　　C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

　　D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题

　　【答案】B

　　【解析】A：在会计主管人员和审计人员在场的情况下，由出纳亲自清点现金，并做出记录。C：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”。D：应首先进行调查。

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　　2.【单选题】审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断(　　)。

　　A.现金收付业务是否合法

　　B.对方会计科目的使用是否正确

　　C.收入的现金有无坐支现象

　　D.现金日记账是否序时登记

　　【答案】A

　　3. 单选题】审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是(　　)

　　A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行

　　B.分析定期存款占银行存款的比例

　　C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向

　　D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　【答案】D

　　4.【单选题】审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4 298.20 元，实际库存 3 028.20 元，另有已支付的 150 元劳务费和已报销的 520 元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是(　　)

　　A.库存现金短缺 1 270 元

　　B.库存现金短缺 670 元

　　C.库存现金短缺 600 元

　　D.库存现金溢余 600 元

　　【答案】C

　　【解析】4 298.20-150-520-3 028.20= 600 元。

　　5.【单选题】(历年真题)下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是( )

　　A.对库存现金实施监督盘点

　　B.核对现金日记账和总账余额

　　C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证

　　D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

　　【答案】C

　　【解析】选项 ABD 均不能证实现金收支截止期是否正确。

　　6.【单选题】(历年试题)下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是(　　)

　　A.应采取突击方式进行监盘

　　B.出纳和会计主管应在盘点表上签字

　　C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督

　　D.对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间

　　【答案】D

　　【解析】对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。

　　7.【单选题】(历年试题)在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是(　　)

　　A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

　　B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

　　C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

　　D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

　　【答案】A

　　【解析】决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目;年终前未解缴

　　银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款会导致高估期末银行存款账面余额。

　　8.【多选题】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有(　　)。

　　A.验算加总额，检查是否存在差错

　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

　　E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：针对截止的问题，仅仅检查库存现金日记账是难以获取有效证据的，应当检查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，确定有无跨期处理事项。

　　9.【多选题】下列各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是(　　)。

　　A.检查银行对账单

　　B.向存入款项的银行函证

　　C.获取银行定期存款存单

　　D.核对银行存款日记账与总账

　　E.分析定期存款占存款总额的比例

　　【答案】ABC

　　【解析】D 检查记账是否出错，E 检查定期存款的总体合理性

　　10. 多选题】 历年试题)为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有( )

　　A.核对货币资金总账与日记账

　　B.分析近三年货币资金年末余额变动情况

　　C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期

　　D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账

　　E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对

　　【答案】CDE

　　【解析】选项 AB 并不针对截止期的审查。

　　11.【多选题】下列有关银行存款函证的表述，正确的有(　　)。

　　A.应向账户已结清，但被审计单位在本期办理过存贷款业务的银行函证

　　B.函证过程应由审计人员控制

　　C.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

　　D.对银行存款余额为零的开户银行可以不函证

　　E.函证银行存款余额时，一般采用否定式函证

　　【答案】AB

　　12.【多选题】下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有(　　)。

　　A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证

　　B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

　　C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息

　　D.一般采用否定式函证

　　E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函

　　【答案】CE

　　【解析】审计人员应当向在本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户。银行存款函证的方式为积极式函证。

　　13.【多选题】(历年真题)下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有(　　)

　　A.盘点日现金日记账结余数

　　B.盘点日银行存款日记账结余数

　　C.实际库存现金监盘数

　　D.库存现金溢缺情况

　　E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B 银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项 E 现金支票属于银行存款核算范畴。

　　14.【多选题】(历年试题)审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业 500 万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括(　　)

　　A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录

　　C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.对银行存款日记账和总账进行核对

　　E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证

　　【答案】BC

　　【解析】AE 与银行存款无关，D 总账明细账是否相符与支出内容无关。

　　15.【多选题】(历年试题)下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有(　　)

　　A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

　　B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

　　C.要求银行直接回函至审计人员

　　D.可以证实银行存款但不能证实银行借款

　　E.本期已注销存款账户的银行也应函证

　　【答案】ABCE

　　【解析】函证银行存款和借款同时进行函证。

　　16.【多选题】审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有( )。

　　A.在非资产负债日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施情况

　　B.尽量安排在营业开始前或营业结束后

　　C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间

　　D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点

　　E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

　　【答案】ABDE

　　【解析】对库存现金监盘应采取突击式检查。