2020年中级审计师考试理论与实务练习题十

　　【考点 1】审计抽样的种类和运用

　　1.【单选题】下列情形适用于抽样审查的是(　　)。

　　A.审计事项由少量大额项目构成的

　　B.审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的

　　C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的

　　D.审计事项数量较多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C 适用于对全部项目进行检查。

　　2.【单选】下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )

　　A.审计抽样不利于提高审计效率

　　B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

　　C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

　　D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项 B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项 D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

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　　3.【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：

　　A.以检查总体完整性为目的

　　B.单笔业务金额超过重要性水平

　　C.可接受检查风险过低

　　D.审计事项总体数量较大

　　【答案】D

　　【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

　　4.【多选题】以下针对审计抽样的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试得出结论的方法

　　B.审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查的所有程序

　　C.根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样

　　D.只要有抽样就会存在抽样风险

　　E.选取特定项目审查属于审计抽样

　　【答案】BE

　　【解析】A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。B：审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析(因为没有留下书面轨迹，无法实施抽样)。E：取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体，选取特定项目测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。

　　【考点 2】统计抽样方法和非统计抽样方法的特点

　　1.【单选题】以下针对抽样说法不恰当的有(　　)。

　　A.统计抽样能够科学地确定样本量，并量化抽样风险

　　B.非统计抽样使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;

　　C. 无论是统计抽样还是非统计抽样，在设计、执行抽样计划和评价抽样结果时都要合理运用专业判断。

　　D.非统计抽样也能够量化抽样误差和抽样风险。

　　【答案】D

　　2.【多选题】以下针对统计抽样说法恰当的有(　　)。

　　A.满足随机选取样本的特征即为统计抽样

　　B.统计抽样量化抽样风险，并加以控制

　　C.统计抽样比非统计抽样得出的结论更准确

　　D.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

　　E.选择统计抽样还是非统计抽样主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑

　　【答案】BE

　　【解析】A：统计抽样需要同时具备两个特征：随机选取样本、利用概率论评价样本结果和计量风险。C：只要设计得当，非统计抽样也可以达到同统计抽样一样的效果。D：认为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。