2020年中级审计师考试理论与实务练习题六

　　【主要考点】主营业务收入审计目标与方法

　　1.【单选题】针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性

　　B.对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性

　　C.确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法

　　D.检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定

　　【答案】D

　　【解析】D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。

　　2.【单选题】审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是(　　)

　　A.证实营业收入的完整性

　　B.证实营业收入的真实性

　　C.证实营业收入的总体合理性

　　D.证实营业收入的披露充分性

　　【答案】B

　　【解析】根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。

　　3.【单选题】下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是( )

　　A.检查销货发票是否事先连续编号

　　B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

　　C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

　　D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

　　【答案】D

　　【解析】本考查知识点：销售与收款业务循环内部控制测评。ABC 选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。

　　4.【单选题】为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是(　　)。

　　A.检查决算日当天的所有销售记录

　　B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

　　C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

　　D.检查决算日前后一段时间的销售记录

　　【答案】D

　　【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

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　　5.【单选题】(历年真题)审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是( )

　　A.检查销售折扣、折让比例的合理性

　　B.审查销售退回原因的合理性

　　C.检查营业收入记录时间的正确性

　　D.评价应收票据的可兑现程度

　　【答案】C

　　【解析】本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

　　6.【单选题】(历年真题)为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是( )

　　A.审查主营业务收入明细账并与总账核对

　　B.审查应收账款明细账并与总账核对

　　C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账

　　D.审查银行存款日记账并与总账核对

　　【答案】C

　　【解析】本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

　　7.【单选题】下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是(　　)。

　　A.将主营业务收入趋势与行业趋势比较

　　B.将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较

　　C.计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较

　　D.抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证

　　【答案】D

　　8.【单选题】审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是(　　)。

　　A.接受订单日期

　　B.合同订立日期

　　C.记账日期

　　D.产品入库日期

　　【答案】C

　　9.【多选题】下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有(　　)。

　　A.将本期产成品盘盈在下期确认

　　B.将委托他人代销的商品在发出时确认为销售

　　C.将发往本单位外地仓库的货物确认为销售

　　D.将收到的预收账款直接确认为收入

　　E.将本期的利息收入在下期确认

　　【答案】BCD

　　【解析】A：本期盘盈的产成品应当先计入待处理财产损溢，管理层批准后冲减管理费用。E：本期的利息收入，应当在本期冲减财务费用。

　　10.【多选题】被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有( )

　　A.主营业务收入明细账

　　B.现金日记账

　　C.银行存款日记账

　　D.应收票据明细账

　　E.应收账款明细账

　　【答案】ABC

　　11.【多选题】为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有( )。

　　A.对存货进行监盘

　　B.核对主营业务收入总账和明细账

　　C.计算重要产品的毛利率并与上期比较

　　D.核对比较有关发票、运单、收据的日期

　　E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单

　　【答案】DE

　　12.【多选题】审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有(　　)。

　　A.虚减营业收入

　　B.虚增营业收入

　　C.少计存货

　　D.虚减营业成本

　　E.虚增营业成本

　　【答案】BCE

　　13.【多选题】(历年真题)审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度 12 月份收入在 200 万元至 300 万元之间。甲公司 2012 年 12 月确认营业收入 500 万元，并于 2013 年 1 月初确认了销售退回 200 万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。审计人员应采取的正确做法有(　　)。

　　A.认可甲公司的会计处理

　　B.建议甲公司在 2012 年度财务报表附注中披露该情况

　　C.向甲公司管理层及相关人员了解 2013 年 1 月的销售退回情况

　　D.审查与 12 月份销售有关的销售合同、发货凭证等文件

　　E. 对相关客户进行函证

　　【答案】CDE

　　14.【多选题】审计人员发现被审计的单位毛利率异常上升，可能存在的原因有(　　)。

　　A.产量提高

　　B.销量提高

　　C.价格提高

　　D.成本提高

　　E.成本降低

　　【答案】ACE

　　【解析】毛利率=(收入-成本)/收入，单价上升、单位成本下降会导致毛利率升高，销量没有影响。

　　15.【多选题】针对接近年末发生的大额销售或异常销售，为了验证营业收入入账的正确性，审计人员实施的下列程序中不恰当的有(　　)。

　　A.将出库存根、销售发票副本等原始凭证与收入明细账核对

　　B.抽取一定数量的合同检查是否满足收入确认的条件

　　C.根据合同审查收入确认的时点是否恰当

　　D.对于某一时点履行的履约义务，确定是否按照履约进度确认收入

　　E.对于某一时段内履行的义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入

　　【答案】DE

　　【解析】D：对于某一时点履行的履约义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。E：对于某一时段内履行的义务，确定是否按照履约进度确认收入。

　　16.【多选题】被审计单位以商业汇票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有( )。

　　A.主营业务收入明细账

　　B.应收账款明细账

　　C.应付账款明细账

　　D.应收票据明细账

　　E.应收票据备查簿

　　【答案】ABDE

　　【解析】审计人员可以根据“银行对账单”(或银行收款通知单)及结算凭证与“主营业务收入明细账”与“应收票据”、“应收票据备查簿”、“应收账款”等账簿进行核对。

　　17.【多选题】下列各项中，属于被审计单位少记主营业务收入的有(　　)。

　　A.只记收入、不转成本

　　B.将营业收入列入往来账户长期挂账，不通过营业收入账户核算

　　C.只计算主产品的营业收入，不计算联产品、副产品的营业收入

　　D.只计算合格产品营业收入，不计算残次品营业收入

　　E.只计算基准价部分收入，不计算附加价部分收入

　　【答案】BCDE

　　【解析】A 不会少记录成本。

　　18.【多选题】在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有(　　)。

　　A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

　　B.比较本期各月营业收入的波动情况

　　C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数

　　D.计算本期存货周转率，并与上期比较

　　E.计算本期流动比率，并与上期比较

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 属于存货分析程序;选项 E 属于负债分析程序。