2019年中级审计师考试专业相关知识强化试题六

　　【例题•单选题】企业交纳的下列税款中，不应记入“税金及附加”科目的是()。

　　A.消费税

　　B.印花税

　　C.房产税

　　D.增值税

　　【答案】D

　　【解析】增值税计入应交税费——应交增值税。

　　【例题•单选题】2017年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为()万元。

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.25.8

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等。税金及附加的金额=(38+20)×(7%+3%)+20=25.8(万元)。

　　【例题•单选题】某企业为小规模纳税人，某月购进原材料一批，价款为10000元，增值税为1700元，共计11700元，当月又销售产品一批，全部价款为206000元，则该企业的本月应交增值税是()。

　　A.4300元

　　B.6000元

　　C.29932元

　　D.28231元

　　【答案】B

　　【解析】不含税销售额：206000/(1+3%)=200000元

　　应交税额：200000×3%=6000元

　　则本月应交增值税税费是6000元。

　　提示：小规模纳税人的进项税不能抵扣。

　　【例题•单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

　　A.10

　　B.11.7

　　C.12

　　D.14.04

　　【答案】D

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　　【解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以计入到应付职工薪酬中的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：

　　借：应付职工薪酬 14.04

　　贷：主营业务收入 12

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2.04

　　借：主营业务成本 10

　　贷：库存商品 10

　　增值税视同销售。

　　【例题•单选题】甲企业因意外地震灾害毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为 34 000 元，增值税税额为 5 780 元，其会计处理是()。

　　A.借：待处理财产损溢 34 000

　　贷：原材料 34 000

　　B.借：待处理财产损溢 39 780

　　贷：原材料 39 780

　　C.借：待处理财产损溢 39 780

　　贷：原材料 34 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5 780

　　D.借：待处理财产损溢 39 780

　　贷：原材料 34 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5 780

　　【答案】A

　　【解析】自然灾害造成的存货毁损不需要将其进项税额转出。

　　【例题•单选题】下列选项中，不属于我国规定的进项税不得抵扣的情形有()。

　　A.因管理不善库存商品腐烂变质，不能使用

　　B.外购的货物用于集体福利和个人消费

　　C.管理不善被偷的货物

　　D.因自然灾害造成的存货损失

　　【答案】D

　　【解析】因自然灾害造成的存货损失进项税可以抵扣。

　　【例题•单选题】下列有关会计要素的表述中，错误的是( )。(2016年中级)

　　A. 收入从企业日常活动中产生

　　B. 资产预期会给企业带来经济利益

　　C. 负债会导致企业经济利益流出

　　D. 费用表现为资产的增加或负债的减少

　　【答案】D

　　【解析】费用表现为企业资产的减少或负债的增加。

　　【例题•单选题】下列各项中不属于甲公司资产的是(　　)。

　　A.报废的固定资产

　　B.融资租入的设备

　　C.从乙公司处购买的产品，货款已付发票已收，由于仓库周转产品仍存放在乙公司处

　　D.委托代销商品

　　【答案】A

　　【解析】报废的固定资产预期不能给企业带来经济利益，不符合资产定义，选项A不属于甲公司的资产。

　　【例题•单选题】 下列属于生产费用的是( )。

　　A.销售费用

　　B.财务费用

　　C.管理费用

　　D.材料费用

　　【答案】D