2019年中级审计师《理论与实务》高频试题十

　　1.【单选】现阶段审计取证模式是( )。

　　A.账目基础审计

　　B.风险基础审计

　　C.制度基础审计

　　D.报送审计

　　【答案】B

　　【解析】审计取证模式大致可分为三个阶段：

　　2.【多选】以下属于风险基础审计特点的有( )。

　　A.以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础进行抽样审计

　　B.直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论

　　C.将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论

　　D.对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试

　　E.详细审计，直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高

　　【答案】CD

　　【解析】A是制度基础审计的特点。B和E是账目基础审计的特点。

　　3.【多选】针对审计种的各类风险，以下说法恰当的有( )。

　　A.检查风险是指财务报表存在重大错报时，审计师发表不恰当审计意见的可能性

　　B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

　　C.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　D.控制风险指在假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其它错报构成重大错报

　　E.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

　　【答案】BE

　　【解析】A：审计风险是指财务报表存在重大错报时，审计师发表不恰当审计意见的可能性。检查风险指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。C：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能。D：固有风险指在假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其它错报构成重大错报。控制风险指某类认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其它错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。

　　4.【多选】审计取证的基本方法有( )。

　　A.顺查法

　　B.逆查法

　　C.详查法

　　D.抽查法

　　E.授权审计

　　【答案】ABCD

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　　5.【多选】针对顺查法，以下说法正确的有( )。

　　A.是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法

　　B.审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项

　　C.适合业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位

　　D.突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率

　　E.可能遗漏重要错弊事项

　　【答案】BC

　　【解析】A、D和E是逆查法的特点。

　　6.【多选】以下针对详查法，表述不正确的有( )。

　　A.详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法

　　B.详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言

　　C.全部审计应当采用详查法

　　D.审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法

　　E.经济业务比较简单、内部控制比较薄弱以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法

　　【答案】BCD

　　【解析】B：全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。C：全部审计不一定采用详查法。D：即使是检查全部会计资料，仍可采用抽查法。

　　7.【单选】针对抽查法，以下表述不正确的是( )。

　　A.抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法

　　B.对局部审计中的审计事项应当采用抽查法

　　C.适用于规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位

　　D.可以极大地提高审计工作效率，节省审计资源

　　【答案】B

　　【解析】B：对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法，也可以采用详查法。

　　8.【多选】针对检查这种取证方法，以下表述中恰当的有( )。

　　A.针对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，可以采用检查的方法取证

　　B.确定存货、现金、固定资产等有形资产是否存在，可以用检查的方法取证

　　C.检查有形资产可以为其存在性、权利和义务提供可靠的证据

　　D.检查无法为计价认定提供可靠的审计证据

　　E.检查记录或文件能够提供可靠的审计证据

　　【答案】ABD

　　【解析】C：检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。E：检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。

　　9.【多选】针对审计取证的具体方法，以下说法中不正确的有( )。

　　A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　B.询问必须做成书面记录，并由答询人签字盖章

　　C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，所以取证过程中很少使用

　　D.审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或工作地进行实地调查的方式是函证

　　E.重新计算也要结合其他审计方法才能取得证明经济活动真实性、合法性和效益性的审计证据

　　【答案】CD

　　【解析】C. 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。D.审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或工作地进行实地调查的方式是现场调查。

　　10.【单选】针对函证，以下说法正确的是( )。

　　A.无论积极式函证，还是消极式函证均要求收函单位给予复函

　　B.积极式函证复函与被审计单位账面记录不符，应当调查原因

　　C.积极式函证未收到回函时，应选择其他客户进行函证

　　D.审计人员在将询证函交由企业人员发出前应当核对无误

　　【答案】B

　　【解析】A：只是在收函单位发现函证与事实不符时，才予以复函。C.积极式函证未收到回函时，应采取他替代方法予以查证。D：审计人员必须对整个函证过程进行控制，不能由企业人员发出。

　　11.【多选】针对函证，以下说法中不恰当的有( )。

　　A.应当针对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证

　　B.对于零余额和本期内注销的银行账户可以不实施函证

　　C.审计人员必须对整个函证过程进行控制

　　D.消极式函证不如积极函证所取得的审计证据可靠

　　E.针对回函不符事项，审计人员应当要求被审计的单位按照回函金额进行调整

　　【答案】BE

　　【解析】B：对于零余额和本期内注销的账户，也应当实施函证，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。E：针对回函不符事项，审计人员首先应当进行调查。

　　12.【单选】针对以下取证方法的说法，不恰当的是( )。

　　A.审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表的取证方法属于重新操作

　　B.审计人员针对有关数据计算的正确性进行核对的取证方法属于检查

　　C.由于重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据，因此通常被认为具有较高的可靠性

　　D.观察指看相关人员正在从事的活动或者执行的程序

　　【答案】B

　　【解析】B：对有关数据计算的正确性进行核对的方式是重新计算。

　　13.【单选】下列关于分析方法的表述，正确的是( )。

　　A.分析是指研究财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异

　　B.常用的分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

　　C.分析方法仅适用于审计实施阶段

　　D.分析方法是实质性审查中必须使用的方法

　　【答案】B

　　【解析】A：分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系

　　。C：分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。D：分析方法是否适用于实质性审查，还要看数据之间是否存在大量可预期关系。