2019年中级审计师《理论与实务》巩固习题十三

　　1.【多选】以下针对审计抽样的说法中，不正确的有( )。

　　A审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试得出结论的方法

　　B.审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查的所有程序

　　C.根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样

　　D.只要有抽样就会存在抽样风险

　　E.选取特定项目审查属于审计抽样

　　【答案】BE

　　【解析】A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。B：审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析(因为没有留下书面轨迹，无法实施抽样)。E：选取特定项目审查属于审计抽样。

　　2.【单选】下列情形适用于抽样审查的是( )。

　　A.审计事项由少量大额项目构成的

　　B.审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的

　　C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的

　　D.审计事项数量较多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C适用于对全部项目进行检查。

　　3.【多选】以下针对统计抽样说法恰当的有( )。

　　A.满足随机选取样本的特征即为统计抽样

　　B.统计抽样量化抽样风险，并加以控制

　　C.统计抽样比非统计抽样得出的结论更准确

　　D.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

　　E.选择统计抽样还是非统计抽样主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑

　　【答案】BE

　　【解析】A：统计抽样需要同时具备两个特征：随机选取样本、利用概率论评价样本结果和计量风险。C：只要设计得当，非统计抽样也可以达到同统计抽样一样的效果。D：认为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。

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　　4.【多选】以下属于控制测试中的抽样风险的有( )。

　　A.信赖不足风险

　　B.信赖过度风险

　　C.误拒风险

　　D.误受风险

　　E.非抽样风险

　　【答案】AB

　　【解析】C、D属于实质性审查中的抽样风险。E与抽样风险无关。

　　5.【单选】抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性的风险是( )。

　　A.误拒风险

　　B.误受风险

　　C.信赖不足风险

　　D.信赖过度风险

　　【答案】D

　　6.【单选】抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的风险是( )。

　　A.误拒风险

　　B.误受风险

　　C.信赖不足风险

　　D.信赖过度风险

　　【答案】A

　　7.【多选】以下影响审计效果的抽样风险有( )。

　　A.信赖不足风险

　　B.信赖过度风险

　　C.误拒风险

　　D.误受风险

　　E.检查风险

　　【答案】BD

　　【解析】A、C影响审计效率。E与抽样风险无关。

　　8.【单选】以下针对非抽样风险的说法中，不恰当的是( )。

　　A.非抽样风险是由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的

　　B.非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响

　　C.精心设计审计程序，可以降低非抽样风险

　　D.调整样本量，增加样本量可以降低非抽样风险

　　【答案】D

　　【解析】D是降低抽样风险的方法。

　　9.【单选】以下因素中与样本量呈反向关系的是( )。

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.审计结论的精确限度

　　D.审计结论的可靠性程度

　　【答案】C

　　【解析】其余选项均为正向关系。

　　10.【多选】统计抽样中可以采用的选样方法有( )。

　　A.简单随机选样法

　　B.随机数表选样法

　　C.系统选样法

　　D.非随机选样

　　E.分层选样法

　　【答案】ABCE

　　11.【单选】针对样本的选取方法，以下说法中不恰当的是( )。

　　A.简单随机选样法总体中的每一项目都有均等的机会被选中

　　B.系统选样也称等距选样法

　　C.抽样间距=总体容量/样本量

　　D.分层选样法与简单随机选样法、系统选样法一样，都是一种独立的样本选择方法

　　【答案】D

　　【解析】D：分层选样法并非一种独立的样本选择方法，必须结合简单随机选样法等方法使用。

　　12.【单选】以下针对属性抽样法，说法不正确的是( )。

　　A.属性抽样法是一种定量评价的方法，需要对总体错误的金额大小作出估计

　　B.只有被测试的控制程序留有书面证据时，才能运用属性抽样法

　　C.在确定样本量前，需要先确定抽样参数

　　D.采用属性抽样在对选取样本并进行审查后，应当评价抽样结果并推断总体

　　【答案】A

　　【解析】A：属性抽样法是一种定性评价的方法，不必对总体错误的金额大小作出估计。

　　13.【单选】以下针对属性抽样法，说法不正确的是( )。

　　A.预计总体标准差越大，所需样本量越大

　　B.预计总体误差率越大，所需样本量越大

　　C.可容忍误差率越高，所需样本量越小

　　D.对控制的可靠性程度要求越高，所需样本量越大

　　【答案】A

　　【解析】属性抽样不考虑总体标准差。

　　14.【多选】下列选项中，审计人员在运用属性抽样进行内部控制测试时可以定义为误差的是( )。

　　A.高估应收账款

　　B.职责分离不充分

　　C.没有进行有效独立的复核

　　D.销货发票上单价与数量的乘积计算错误

　　E.没有授权签字或签字人员在该领域没有权限

　　【答案】BCE

　　【解析】A和D属于细节测试中的误差。